- •2. Финансовая система
- •3. Финансовая деятельность государства.
- •2. Понятие финансового контроля. Его цели и задачи.
- •3 Задачи:
- •Обеспечение законности (мы не можем менять закон, но мы можем поменять отношение к нему).
- •Целесообразность и эффективность финансовых операций (это не всегда возможно и не всегда разрешено)
- •Обратная связь.
- •3. Виды финансового контроля.
- •3 Основных показателя: доходы, расходы и разница.
- •Полнота
- •2. Виды бюджета.
- •3. Бюджетное право как подотрасль (вопрос можно разобрать по учебнику).
- •4. Бюджетная система – совокупность бюджетов всех уровней (тоже можно, в принципе, по учебнику).
- •Второй уровень – региональные бюджеты и бюджеты территориальных внебюджетных фондов. Никаких других произвольных внебюджетных фондов нет.
- •Третий уровень – местные бюджеты. Никаких местных внебюджетных фондов нет.
- •Единство бюджетной системы
- •Самостоятельность бюджетов
- •3. Бюджетные ассигнования и их формы
- •Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.
- •Межбюджетные трансферты
- •Бюджетные ассигнования в форме субсидий нко (кроме государственных и муниципальных учреждений). Это о государственных корпорациях.
- •Закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд.
- •Виды налога.
- •2. Прямые и косвенные налоги.
- •Элементы закона о налоге (элементы налога).
- •2. Основные и факультативные элементы налога.
- •4. Предмет, объект налога, налоговая база.
- •Налоговое право и его источники.
- •2. Система источников налогового права.
- •Законодательство о налогах и сборах
- •Международные договоры, которые затрагивают налоговые вопросы.
- •3. Законодательство о налогах и сборах.
- •4. Особенности мд как источников.
- •2) Иные мд, содержащие отдельные налоговые нормы
- •Двойное налогооблажение. Мифы и реальность.
- •3. Существует ли принцип недопустимости многократного налогообложения в налоговом праве?
- •4. Способы устранения международного многократного налогообложения
- •Прямые поимущественные налоги.
- •Косвенные налоги.
- •5. Двойное необложение.
Налоговое право и его источники.
Налоговое право как институт ФП и подотрасль финансового законодательства
Система источников налогового права
Законодательство о налогах и сборах
Особенности МД как источников
Подзаконные акты –источники налогового права или нет?
1. Налоговое право как институт ФП и подотрасль финансового законодательства
Налогового права нет, мы изучаем институт государственных доходов. Есть подотрасль налогового законодательства, которая группируется вокруг налогового кодекса.
Как подотрасль законодательства, налоговое право точно есть.
Автономия налогового права – опасная формула. Многие правовые термины приобретают в налоговом праве свое значение. Имущественные права в налоговом праве не включает имущество. «Вычет - это когда про имущество, а с вашими долями в ООО, которые вы продали, идите отсюда».
2. Система источников налогового права.
Статья 57 Конституции – кажется, что все понятно. По идее, чего нет в НК РФ, того нет вообще. Но жизнь более многообразна.
Налоговое право:
Законодательство о налогах и сборах
Конституционные нормы (в Конституции РФ про налоги написано довольно много + статьи 71, 72, ключевая статья – про защиту праву собственности (статья 57)), а также правовые позиции КС РФ (КС РФ может, иногда, создать норму на ровном месте). Пример: КС сказал, что все правовые гарантии – для добросовестных налогоплательщиков (по делу ЮКОСа). Это была печальная страница в истории правосудия. КС не довольствуется негативным законодательством. С точки зрения теории права, этого не может быть.
Международные договоры, которые затрагивают налоговые вопросы.
Советская особенность – подзаконное регулирование всего, чего только можно. Это характерно не только для СССР и России. Так что, существует огромное количество НПА.
Раньше вся конкретика была прописана на уровне инструкций, и так прожили до конца 90-х. Споры: инструкции конкретизируют существующие нормы или создает новые? Суды говорили, что конкретизировать несуществующее нельзя. 90-е годы – период правового романтизма.
НК РФ затевался как закон, при котором подзаконное регулирование не будет нужно.
Есть еще письма и разъяснения Минфина. Это, официально, частное мнение, не подлежащее обязательному применению, не является НПА.
Подзаконные акты: 1) письма и разъяснения Минфина; 2) основные направления налоговой политики (используются для толкования, в реальной практической жизни, для понимания законодательства вокруг нас)
Еще есть правовые позиции ВС РФ, и уже не существующего ВАС РФ.
Их надо отличать от судебной практики. Правовые позиции ВС РФ и ВАС РФ – не прецедент, а правовая позиция. Формально, прецедента нет, но в реальной жизни он есть. Но все равно у нас не прецедентное право.
Постановление ВАС № 53 – не толкование, а общее правило об уклонении от уплаты налогов. Слава богу, что это не в законе (но это в ситуации, когда налогоплательщик считает, что он все делает правильно).
До сих пор пытаются втащить в НК РФ добросовестность налогоплательщика как основание для применения гарантии.
ФНС выбирают наиболее одиозные дела, чтобы на этих делах обкатать практику. Не стоит делать бизнес через компании – прослойки. Сейчас офшорные схемы стали ломать по всему миру.