4. В зависимости от того, кто устанавливает эти налоги. А не то, куда поступают!

1. Местные: земельный налог.

2. Общегосударственные:

А. федеральные: исключительно федерацией устанавливается.

Б. региональные: часть федерацией часть субъектом (в части льгот и так далее). Транспортный налог: федерация устанавливает минимальный размер, а субъект может повысить.

05.02.19

Налоговая система рф

Налоговый гнет – это процент ВВП, который идет в доход соответствующего бюджета в виде налогов.

Система налогов и сборов РФ =/= налоговая система РФ.

Налоговая система РФ – более широкое понятие. Система элементов:

Соотношение прямых и косвенных налогов.

Есть объективное экономические причины того, что косвенное налогообложение не превышает прямое.

По видам косвенных налогов может быть мало, но по объему поступления они могут составлять 60% процентов.

Говорят, что косвенное налогообложение – проявление недемократичности.

Есть страны, где косвенные налоги не преобладают в налоговой системе. Все зависит от традиций населения, развитости потребления, привычек.

РОССИЯ: у нас преобладает прямое налогообложение. Косвенное занимает по официальным данным 30%. Но оно растет. Прямо боимся увеличивать. Косвенное – потихоньку повышаем. По молочке – 10%, хлеб – не облагается НДС.

Особое значение при изучении налогообложения имеет значение внутренние и внешние поступления (?)

В основном до 2000 годов преобладали поступления от внутренней торговли.

Потом появились налоги: вывозные пошлины.

Еще одна важная экономическая характеристика – наличие и величина социальных налогов. Те страны, которые предоставляют большие социальные пакеты, они увеличивают эти социальные налоги (ЭТО СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНДЫ).

У нас идет уменьшение социальной поддержки (уменьшение объемов бесплатной помощи (это все делается очень хитро – через установление стандартов)).

ТАК, а что из себя с точки зрения права представляет налоговая система.

Оно содержит в себе все правовые принципы, правовых основ.

Наиболее важные компоненты выделим.

Частью НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ в РФ является:

1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ.

Это подэлемент налоговой системы. Это совокупность, а также внутренняя градация, классификация всех налогов и сборов, закрепленных в Налоговом кодексе РФ. Но у нас есть и такие платежи, которые обладают признаками налога, но введены не Налоговым кодексом – это параллельная налоговая система (ПЛАТОН, утилизационный сбор).

К сожалению. Идеальная конструкция (налоги только те ,что в налоговом кодексе) перестала быть таковой где-то с 2008 года. Но эта идеальная модель выглядит следующий:

1. Федеральные налоги и сборы – наиболее значимые. Это налог на прибыль, НДФЛ, акцизы, НДС, страховые взносы (они немного особняком стоят, но у них тот же статус что и у федеральных налогов и сборов). Теперь сюда не относятся таможенные пошлины. Ее отсюда выкинули, хотя они являются косвенными налогами. Оно не пропало – регулируется на уровне ЕАЭС. Система налогов и сборов: наиболее важные налоги сборы -на уровне федеральном, капелька – региональным.

2. Региональные – налог на имущество юридических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Всего три налога. Добавляет ли федерация? А – через межбюджетные отношения

3. Местные. Их было 2. Теперь появилась возможность 3. 1. Налог на имущество физических лиц. 2. Земельный налог. 3. Торговый сбор. Пусть он и сбор, но это налог. Торговый сбор есть там, где его ввели (например, в Москве).

САМОЕ ГЛАВНОЕ: выделение этих групп производится НЕ НА ОСНОВЕ ТОГО, КУДА ПОСТУПАЮТ СРЕДСТВА. Например, НДФЛ – налог федеральный, но поступают в размере 86 % в региональный бюджет.

КВАЛИФИЦИРУЮЩИЕ ПРИЗНАКИ МЫ РАССМАТРИВАЕМ В СЛЕУЮЩЕМ ВОПРОСЕ.

2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ УСТАНОВЛЕНИЯ И РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ.

Тут был долгий путь для признания единого налогового центра. Этот центр находится в парламенте РФ. Мы помним 90-е годы – берите суверенитета сколько хотите. эта фраза была проецирована и на налоговую сферу. Вот в Воронеже и ввели налог на содержание футбольной команды. Республика Саха (Якутия): после приезда в Республику Саха - там приняли закон о налоговой системе Республики Саха!!!! Выплачивали те, кто не трудоустраивали представителей коренного населения.

ПАРЛАМЕНТ РФ УСТАНАВЛИВАЕТ СИСТЕМУ НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ.

Система налогов и сборов устанавливается налоговым кодексом. Но в зависимости от того, какой налог – начинаются различаются.

- ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ – их устанавливает и вводит в действие налоговый кодекс.

Что значит устанавливает налог? То есть устанавливает все элементы налога. Исключение в этом отношении составляет налог на прибыль (там есть кусочек регионального налога (в части налоговой ставки))

НДФЛ - федеральный. Но зачисляется он по большей части в регион. Льготы, стипендии, пенсии – не облагаются.

Если НДФЛ – федеральный налог, ТО ВСЕ ЭЛЕМЕНТЫ УСТАНОВЛЕНО В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РФ, И СУЪЕКТ НИЧЕГО ДОБАВИТЬ НЕ МОЖЕТ

- РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ – устанавливается как федеральным законодательством, так и региональным.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ:

РФ:

А) предельная ставка

Б) другие элементы – все это рамочно устанавливается федерацией

Что делает регион?:

А) определяет налоговую ставку. (но не выше той, которая в налоговом кодексе)

Б) свои сроки установить

В) свои формы отчетности

ТРАНПОРТНЫЙ НАЛОГ:

- федерация определяет предельные размеры (то есть рамочное регулирование на уровне федерации)

- субъект – определяет конкретный размер – может быть превышен в 10 раз!

!!!!!!!!!!!!Вводится в действие – парламентом региона!!!!!!!. Если парламент запаздывает, то вводится может федеральным парламентом

КС в 1990-е годы сыграл роль теневого налогового законотворца

- МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Устанавливается как налоговым кодексом, так и в акте представительного органа МО

Вводится в действие представительным органом МО!!!!!!!!!!!

Рамочное регулирование – на уровне федерации

Конкретное регулирование – на местном уровне (размер ставки, установление льгот (представительным органом муниципального образования))

3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ (КТО АДМИНИСТРИРУЕТ И КАК)

Адам Смит - 4 принцип: налоговое администрирование должно быть объективным и дешевым. ФНС добилась огромных успехов. Хотя на местах полное … если открыт личный кабинет - то там все недоимки, платежи указываются.

Налоговое администрирование производится исключительно контрольным исполнительным органом при министерстве финансов Российской Федерации – ФНС. На уровне субъектов и на местах -НЕТ ТАКОГО!!!!!

4. *ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (В ТОМ ЧИСЛЕ КОНСТИТУЦИОННЫЕ):

- Принцип справедливости налогообложения

- Принцип стабильности налоговой системы

- Принцип учета фактической способности к уплате налогов

11.02.19