11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?

Овчарова: Российская модель предполагает природоресурсную ренту. Фактор выбора система налогов: политическая, правовая и социально-экономическая системы страны.

• вид деятельности, выбранный по кодам ОКВЭД;

• организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предприниматель;

• количество штатных сотрудников;

• размер прибыли;

• стоимость имущества, которое используется предприятием в своей деятельности и официально числится на балансе;

• особенности налоговых режимов на региональном уровне;

• системы налогообложения, которые применяется основными поставщиками и покупателями;

• экспортно-импортная деятельность и т. д.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных.

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы налогов.

Смешанная модель, сочетающая черты разных моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Единство выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава и обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения.

12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?

Непонятный вопрос.

Самое главное с точки зрения конструкции налогов – общую норму о том, что не подлежат возврате или зачету излишне уплаченных/взысканных налогов не можем применить к косвенным налогам, потому что это налоги, в которых носители налогов и налогоплательщики не совпадают. … В бюджете должен быть источник для возмещения. Даже если излишне уплачены, источники возмещения являются контрагенты налогоплательщики, они должны быть перечислены в бюджет. Это так называемые возмещаемые налоги. Вот в чем практический смысл.

Еще один пример практического смысла: личные и реальные налоги. В личных платежеспособность учитывается платежеспособность; в реальных – она презюмируется. Обязанность по уплате личных связана с получением дохода, если говорить о реальных, они могут уплачиваются за счет накопленного капитала. Никого не интересует, если у вас есть налогооблагаемое имущество, но при этом нет источника для зарабатывания средств, чтобы содержать это имущество. Если не хватает денег в бюджете, надо думать, либо вводить прогрессивную систему налогообложения, но действует кривая Леффера (просто люди начинают скрывать доходы), а те объекты, в которые инвестированы сверхдоходы, не скроешь.

Если говорить о классификации налогов на федеральные, региональные и местные – смысл в том, чтобы определить, какой уровень власти устанавливает существенные элементы налогообложения и порядок введения налога в действие.

Например, к налогам субъектов Федерации и местным налогам можно отнести только те налоги, взимание которых невозможно без принятия субъектом федерации или органом местного самоуправления соответствующего нормативного правового акта.