- •1) Почему понятие государственные доходы шире понятия доходы бюджета?
- •2) Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3)Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- •4)Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5)Что понимается под государственными регалиями?
- •6)Какие есть примеры государственных регалий?
- •7)Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8) К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9)Как давно существуют налоги, и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10) Какие можно назвать признаки налогов?
- •Признаки налога:
- •11)Какими признаками характеризуются сборы?
- •12) Почему верно утверждение, что сборы взимаются в связи с услугой, а не за услугу публично-правового характера?
- •13)Можно ли говорить, что налог и сбор обладает аналогичными функциями?
- •14) Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками гос-ва?
- •15)Примеры сборов, которые несоразмерны затратам гос-ва?
- •16) Проводится ли разграничение сейчас между сбором и пошлиной?
- •17) Что такое страховой взнос и обладает ли этот платёж какими-то признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18)Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20) Какие принципы налогообложения сформулировал а.Смит?
- •21) Правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов, как их классифицировать?
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и защиту основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков
- •3. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •22) Принцип ограничения специализации налогов и сборов.
- •23) Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов / равного налогового бремени
- •24) Принцип единства налоговой политики
- •25) Права налогоплательщиков
- •9 Основных прав налогоплательщиков.
- •9 Основных обязанностей налогоплательщиков.
- •26)Какие существуют виды источников налогового права ?
- •Пепеляев: внутригосударственные и международно-правовые источники
- •1) Конституция рф
- •2) Специальное налоговое законодательство:
- •3) Акты органов общей компетенции
- •4) Акты органов специальной компетенции
- •6) Международные договоры и общепризнанные принципы международного права
- •27) Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28) Могут ли подзаконное нпа регулировать налоговое право?
- •29) Какова роль решений кс в системе источников налогового права?
- •30) Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31) Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33) Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
14) Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками гос-ва?
Сбор должен быть направлен на покрытие государственных и муниципальных услуг, но не приносить чистый доход в бюджет.
Действует пошлинный принцип – сумма сбором должна соотноситься с теми услугами, которые приносит плательщик. Сбор не приносит чистый доход, а скорее покрывает услуги. Это расход для бюджета. Овчарова: да, хорошо.
По поводу этого вопроса несколько раз высказывался Конституционный суд в своих определениях и постановлениях:
В Определении от 10 декабря 2002 г. N 284-О Конституционный Суд Российской Федерации, указывая на компенсационный характер сбора, отмечает, что сборы "предназначены для возмещения соответствующих расходов и дополнительных затрат публичной власти". При этом, признавая сборами платежи за загрязнение окружающей природной среды, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал следующую позицию: "...плата, внесение которой является необходимым условием получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду, определяется в качестве индивидуально-возмездного платежа на основе дифференцированных нормативов допустимого воздействия на окружающую среду, с тем чтобы обеспечивалось возмещение ущерба и затрат на ее охрану и восстановление". В Определении от 10 декабря 2002 г. N 283-О применительно к размерам патентных пошлин Конституционный Суд Российской Федерации указал, что они "должны определяться исходя из затрат публичной власти по осуществлению... правовой охраны объектов промышленной собственности", а в Постановлении от 17 июля 1998 г. N 22-П в отношении платы за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что "данная плата имеет целевую направленность - она предназначена для возмещения особых расходов публичной власти по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству федеральных автомобильных дорог". Несомненно, часть сборов, установленных налоговым законодательством, призвана компенсировать расходы соответствующих государственных органов, связанные с реализацией государственных функций. Например, согласно ст. 333.26 НК размер государственной пошлины за государственную регистрацию заключения брака и выдачу свидетельства составляет 350 руб., т.е. плату, сопоставимую со стоимостью самого свидетельства.
Между тем большинство сборов в настоящее время утратило свое первоначальное значение. Фактически сбор уплачивается не в связи с расходами государственного органа, а за сам факт реализации той или иной государственной функции.
15)Примеры сборов, которые несоразмерны затратам гос-ва?
Когда размер сбора не соответствует его назначению? Регистрационные сборы. Одиозные системы сборов есть в качества примера? Система «Платон».
Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие признается
обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистрации и т.п.
КАК ПРИМЕР, РЕГИСТРАЦИОННЫЕ СБОРЫ
Сегодня в одних случаях размеры сборов несоразмерно ниже затрат государства на реализацию определенных функций, в других – несоразмерно выше. Уже получается похожий на доход (лицензионные сборы как пример). Овчарова: да, верно, можно использовать
Следовательно, чистый доход в бюджет сбор, по своему первоначальному предназначению, приносить не может, т.к. должен покрывать расходы государства, но это не всегда так. В одних случаях размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции, хотя в научной литературе можно встретить иное мнение. Например, О. Кондратьева утверждает, что сбор за пользование водными биологическими ресурсами является обязательным публично-правовым платежом, имеющим определенное целевое назначение - компенсировать расходы государства на осуществление мероприятий по охране окружающей среды и ее восстановлению от последствий хозяйственной и иной деятельности . Однако если проанализировать систему сборов, взимаемых за пользование такими объектами, то становится очевидным, что указанные средства не могут компенсировать подобные расходы. В других случаях государственная пошлина взимается за действия, которые не влекут для государственного органа никаких дополнительных затрат, поскольку осуществляются в рамках его основной деятельности, подлежащей финансированию из бюджета за счет налоговых поступлений, и не связаны с выдачей заявителю какого-либо документа, сертификата, паспорта и т.п. материального носителя. Например, ст. 333.33 НК предусмотрена ставка государственной пошлины в размере 350 руб. за внесение изменений в уже выданное удостоверение частного охранника в связи с изменением места жительства или иных данных, указываемых в удостоверении, или в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества.
В ряде случаев размер ставок государственной пошлины дает основания полагать, что они в большей степени носят фискальный характер, нежели преследуют цель компенсировать государству понесенные расходы. Например, предоставление лицензии на осуществление деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг - 100 000 руб. за каждую лицензию; а за регистрацию судов в Российском международном реестре судов (при валовой вместимости судна свыше 20 000 единиц валовой вместимости) - не менее 99 000 руб. Кроме того, противоречит компенсационной логике и существующая в налоговом законодательстве дифференциация размера сбора исходя из условий совершения юридически значимых действий, напрямую не характеризующих затратность такого рода действий (например, при установлении разного размера государственной пошлины в зависимости от цены иска), или в зависимости от субъекта платежа - физического или юридического лица
Итого = у СБОРОВ УЖЕ НЕТ КОМПЕНСАЦИОННОЙ ФУНКЦИИ, а в отдельных случаях реальная цель взимания сборов - это извлечение доходов для финансирования общих затрат публичной власти (наиболее значительным источником доходов государственного бюджета являются платежи, взимаемые за государственную регистрацию объектов, прав, обязательств и т.п., которые составляют более 90% от доходов, образующихся в результате взимания сборов, предусмотренных налоговым законодательством)