9. Подзаконные акты как источники финансового права

Снова основа трех учебников, но уже без явного разделения. Все в кучу.

Большое значение в финансовой деятельности государства имеют подзаконные нормативные правовые акты, к которым в сфере финансового права относятся следующие.

• Указы Президента РФ, нормативные правовые акты глав субъектов Федерации и местного самоуправления.

Необходимость такого регулирования вызвана большой мобильностью и изменчивостью финансово-правовых отношений в условиях рынка, когда необходимо быстро реагировать на какие-то изменения в общественной жизни, в частности в области налогов, кредита, государственного внутреннего долга и т. д.

Прежде всего выделяют указы, устанавливающие те или иные виды расходов бюджета, например, Указ Президента РФ 2002 "О повышении размера стипендий Президента Российской Федерации студентам, и аспирантам, образовательных учреждений высшего профессионального образования", указы, определяющие порядок и основные направления деятельность госорганов в сфере финансов, например, указ 2005 «О дополнительных мерах по усилению государственной поддержки молодых ученых».

• Подзаконные акты органов исполнительной власти, которыми в первую очередь являются постановления правительства (например, постановлением Правительства РФ устанавливаются ставки таможенной пошлины).

• Приказы и инструкции Министерства финансов, Центрального банка РФ. Это также подзаконные акты, содержащие нормы финансового права, подлежащие безусловному исполнению.

Некоторые нормативные акты названными органами издаются совместно или вместе с другими экономическими и иными службами (Федеральной службой государственной статистики, Федеральной таможенной службой и др.) в зависимости от содержания регулируемых отношений. Однако в связи с повышением роли законов и расширением круга регулируемых ими в сфере финансов вопросов предмет регулирования этих органов сузился, во многом их акты направлены на регулирование внутренних для данных органов отношений.

• Соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам, в том числе акты, которые регулируют часть отношений, складывающихся на рынке ценных бумаг и вообще на финансовом рынке. (Грачева)

Все ф-п акты органов исполнительной власти должны приниматься на основе и во исполнение законов. Эти НПА приобретают юридическую силу после их госрегистрации в Минюсте (если такова необходима).

• Финансово-правовые нормы могут содержаться и в локальных актах, принимаемых администрацией предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности).

Вопрос 10: 10. Приведите примеры компетенционных финансово-правовых норм. Можно ли эти нормы рассматривать как обязывающие? в чем отличие этих норм от управомочивающих финансово-правовых норм?

Имеется часть финансово-правовых норм носящих компетенционный характер – ими устанавливается компетенция государственных органов и органов местного самоуправления в области финансов. Чаще даются в нейтральной формулировке через права соответствующих субъектов (права которые нельзя не использовать).

Статья 34.2 НК: Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например платить налоги.

Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность. Уполномочивающие финансово-правовые нормы содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме. В уполномочивающих финансово-правовых нормах категорический характер предписания государства сочетается с определенными полномочиями участников финансовых отношений, т. е. в них содержатся дозволения распоряжаться субъективными правами в пределах нормы, исходя из общих правовых принципов.

ЗАДАЧИ

Задача 1

К какому виду можно отнести указанную норму - к охранительным или регулятивным нормам права?

Норма п. 3 ст. 56 НК РФ «Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом» относится к регулятивным нормам права.

Регулятивная норма содержит в себе предписания, предоставляющие определенные права, и закрепляющие конкретные обязанности, то есть такая норма имеет правоустановительный характер.

Отличительной чертой охранительных норм являются санкции. Поскольку в указанной норме санкции нет, она будет регулятивной.

Задача 2

Охарактеризуйте данную норму НК РФ.

Данная норма является материальной и относится к числу охранительных (так как предусматривает реакцию правопорядка на отклоняющееся от установленного им поведение, обеспечивая таким образом действие регулятивной нормы о необходимости постановки на учёт в налоговом органе для организации или индивидуального предпринимателя). По виду регулируемых отношений входит в группу налоговых норм.

Задача 3

К какому виду относится указанная норма, исходя из характера регулируемых отношений?

По характеру регулируемых отношений — бюджетная норма.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т. е. закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых правоотношений (учебник Грачевой).

Постановление Правительства — в чистом виде материальная норма, поскольку предусматривает направление расходов государства.

Обязывающая (обязанность выделить денежные средства).

По виду НПА — норма подзаконного акта.

Задача 4

К какому виду финансово-правовых норм можно ее отнести?

Материальная норма (закрепляет обязанность Правительства РФ — рекомендовать).

Обязывающая (предписывает Правительству РФ совершить определенное действие — рекомендовать).

Бюджетная норма.

Норма закона.

Задача 5 Заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров координирует деятельность нескольких управлений ФНС России: Контрольного управления; Управления трансфертного ценообразования; Управления камерального контроля; Управления оперативного контроля. Недавно он был удостоен классного чина «Действительный государственный советник РФ 11 класса». Возникло ли в связи с присвоением ему классного чина финансовое правоотношение?

Ответ: нет.

1. Финансовые правоотношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства

2. Они являются разновидностью имущественных правоотношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, т.е. финансовых ресурсов государства, используемых для удовлетворения общественных потребностей.

3. Одной из сторон данных правоотношений всегда выступает государство (его уполномоченный орган) или органы местного самоуправления. При этом отсутствует равенство сторон, т. к. государственные органы наделены властными полномочиями; 

4. объект отношений – всегда деньги или денежные обязательства, связанные с образованием денежных фондов, имущественный характер

• отсутствие финансовой деятельности и объекта отношений

Задача 6 Профессору А.А. Демину понадобилась иностранная валюта — швейцарские франки для служебной командировки на Экономический форум в г. Давосе. Выданные ему бухгалтерией МГУ наличные российские рубли он обменял на валюту в отделении «Альфа-банка» на Ломоносовском проспекте. Является ли правоотношение между ним и банком финансовоправовым?

Ответ: да

1. Финансовые правоотношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства

2. Они являются разновидностью имущественных правоотношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, т.е. финансовых ресурсов государства, используемых для удовлетворения общественных потребностей.

3. Одной из сторон данных правоотношений всегда выступает государство (его уполномоченный орган) или органы местного самоуправления. При этом отсутствует равенство сторон, т. к. государственные органы наделены властными полномочиями; 

4. объект отношений – всегда деньги или денежные обязательства, связанные с образованием денежных фондов, имущественный характер

=> есть все признаки , отношение между банком и клиентом

Задача 7

Возникли ли в указанной ситуации финансовые правоотношения? Если да, то охарактеризуйте их.

Да, возникли, поскольку приведенные отношения:

1) воз­никли в процессе финансовой деятельности государства (налогообложение);

2) одним из субъектов в этих правоотношениях является управомоченный орган государства – налоговая инспекция;

3) они возникли по поводу денег — денежного плате­жа в доход государства (целью является формирование фондов денежных средств).

Задача 8

Возникнут ли в процессе приватизации этих компаний финансово- правовые отношения?

Да, возникнут.

Основанием возникновения в данном случае будет служить Распоряжение Правительства РФ.

Федеральный закон от 21.12.2001 N 178-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О приватизации государственного и муниципального имущества"

Статья 1. Понятие приватизации государственного и муниципального имущества

 

Под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации (далее - федеральное имущество), субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.

Основными целями приватизации, определенными государственной программой Российской Федерации "Управление федеральным имуществом", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 327 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление федеральным имуществом", являются:

1. создание условий для эффективного управления федеральным имуществом, необходимым для выполнения государственных функций органами государственной власти Российской Федерации, и отчуждение федерального имущества, востребованного в коммерческом обороте;

2. достижение оптимального состава и структуры федерального имущества путем сокращения доли государства в экономике, а также оптимизация состава федеральных организаций, действующих в конкурентных секторах экономики;

3. повышение эффективности продажи акций крупных компаний с государственным участием с целью создания условий для привлечения инвестиций, стимулирования развития фондового рынка, а также модернизации и технологического развития экономики.

Таким образом, нормативно закреплено, что приватизация осуществляется управомоченными ОГВ, служит обеспечением в исполнении государством своих функций и ее осуществление относится к сфере публичных финансов.

Задача 9

На общем собрании членов ТСЖ «Ломоносовский 18», расположен­ ного в Гагаринском районе г. Москвы, была утверждена смета на содер­ жание жилого дома на 2019 г. Утвержденная общим собранием смета дома затем была размещена на специальном сайте в сети «Интернет».

Является ли данная смета финансовым актом?

Нет, смета не является финансовым актом, так как финансовые акты – это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. 

Утверждение сметы собранием дома не является финансовой деятельностью государства и органов местного самоуправления.

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления – это организационная деятельность уполномоченных органов и субъектов по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях эффективного функционирования государства и муниципальных образований и выполнения ими стоящих перед ними задач.

Задача 10

Префектом Западного административного округа г. Москвы А.О. Александровым была утверждена смета расходов на содержание аппарата префектуры в пределах ассигнований, предусмотренных в Законе г. Москвы о бюджете города Москвы на 2019-й финансовый год и плановый период 2020-2021 гг. на функционирование исполни­ тельных органов государственной власти.

Является ли данный документ финансовым актом?

Да, является, так как в данном случае документ представляет собой решение органа местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в его компетенцию. 

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления – это организационная деятельность уполномоченных органов и субъектов по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях эффективного функционирования государства и муниципальных образований и выполнения ими стоящих перед ними задач.

Задача 11

Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления, а также международные договоры и соглашения (но ЦБ у нас не относится ни к одной ветви власти – он самостоятельный орган). Большое значение в финансовой деятельности государства имеют подзаконные нормативные правовые акты.

Телеграмма ЦБ как раз и является подзаконным нормативным актов, однако она является источником финансового права и подлежит безусловному исполнению.

Задача 12