12. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).

В зависимости от времени его проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансовоплановых актов, при приеме заявок и т. д.

Текущий финансовый контроль осуществляется повседневно при проведении финансовых операций.

Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначейства путём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств.

13. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.

Приемы фактического контроля:

• Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Также в рамках финансового контроля возможны и другие приёмы проверки наличия товарно-материальных ценностей в различных ситуациях. Одним из таких методов является, например, контрольное взвешивание партии груза и сравнение фактических данных с накладной (как по ввозимому сырью, так и по вывозимой продукции). Попутно возможно проведение качественного анализа груза в партии.

• Осмотр

• Контрольная закупка - это мнимая сделка купли — продажи между организацией розничной торговли или обслуживания и физическим лицом с целью проверки соблюдения правил торговли. Контрольная закупка позволяет выявить:

обман потребителя (обвес, обсчёт, недовложение, замена товара на товар более низкого качества — в общем случае, любое действие продавца, результатом которого явилось то обстоятельство, что потребитель заплатил за товар (услугу) сумму, превышающую его реальную цену),

обман государства путём невыдачи кассового чека (таким образом искажается информация о выручке торгового предприятия, необходимая для правильного исчисления налогов).

• Допрос/опрос - — это получение ответов на возникшие вопросы у работников предприятия (в устной или письменной форме):

у ответственных лиц, совершавших хозяйственную операцию и подписавших соответствующие документы,

у лиц, участвовавших в операции, но не имеющих отношения к оформлению документов (грузчики, водители, повара и т. д.).

Документальный контроль:

Формальная проверка – соответствует ли документ форме.

Логическая проверка – там указано, что это счет за товары, но назначение платежа не соответствует сумме.

Математическая проверка – проверяется, нет ли арифметических ошибок.

Методы финансового анализа – На основе полученных результатов финансово-экономического анализа может быть сформулирована финансовая политика предприятия на предстоящий период (квартал, год). В частности, может быть принято решение о реструктуризации имущественного комплекса (продаже неиспользуемых материальных активов, обновлении сильно изношенных основных средств, переоценке основных фондов с учетом их рыночной стоимости, изменении механизма начисления амортизации и т. д.). 

Юридическая проверка – проверка договора, лиц и т.д.

14. Аналитические приемы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big data как новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.

Современным способом оптимизации финансового контроля является использование информационных систем, которые позволяют в автоматизированном режиме осуществлять проверку использования бюджетных средств, выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями, соблюдения учета и отчетности и решать иные задачи финансового контроля.

В силу огромного объема информации, подлежащей постоянному анализу в целях обеспечения быстроты и точности принимаемых решений, действенный финансовый контроль не может существовать и развиваться без высокоэффективной системы управления, основанной на информационных технологиях. За счет автоматизации процессов управления с применением соответствующих информационных систем обеспечивается высокий уровень оперативного реагирования на изменения, происходящие в значительном массиве объектов контроля.

В настоящее время большинство органов государственного финансового контроля реализуют некоторые свои полномочия в этой сфере с использованием информационных систем. К их числу относятся следующие.

Государственная информационно-аналитическая система контрольно-счетных органов Российской Федерации (ГИАС КСО) (содержит информацию о планируемых контрольно-ревизионных и экспертно-аналитиче-ских мероприятиях и результатах их проведения контрольно-счетными органами Российской Федерации;о бюджетном процессе и основных показателях социально-экономического развития Российской Федерации и субъектов РФ и т.д)

АИС «Финансы» представляет собой интегрированную базу данных, обеспечивающую автоматизацию функций и полномочий, возложенных на Министерство финансов РФ.

В рамках данной информационной системы организуется взаимодействие подразделений Минфина России, других федеральных органов исполнительной власти, являющихся главными распорядителями средств федерального бюджета, и финансовых органов субъектов РФ.

И т.д.

BIG DATA – это использование передовых аналитических методов в отношении очень больших и разнообразных наборов данных, которые включают в себя различные типы, такие как структурированные / неструктурированные и потоковые / пакетные данные. Большие данные – это термин, применяемый к наборам данных, размер или тип которых недоступен традиционным реляционным базам данных для сбора, управления и обработки данных с низкой задержкой. И он имеет одну или несколько из следующих характеристик: большой объем, высокая скорость или высокое разнообразие. Большие данные поступают от датчиков, устройств, сетей, журнальных файлов, транзакционных приложений, видео/ аудиоустройств, Интернета и социальных сетей – большая часть из них генерируется в реальном времени и в очень больших масштабах.

Применительно к аудиторской деятельности, анализ больших данных позволяет аудиторам принимать более эффективные и быстрые решения с использованием ранее недоступных или непригодных данных. Используя современные аналитические методы, такие как текстовая аналитика, машинное обучение, интеллектуальная аналитика, интеллектуальный анализ данных, статистика и обработка естественного языка, аудиторы могут анализировать ранее неиспользованные источники данных независимо друг от друга или вместе с их существующими корпоративными данными, чтобы получить новые идеи, продукты и подходы, значительно снижающие текущие трудозатраты.

По мнению Прошунина М.М., В будущем будет идти речь об адаптации bigdata-analytics (аналитики больших баз данных) для идентификации клиентов прежде всего в части оценки риска причастности указанных лиц к легализации преступных доходов, финансирования распространения оружия массового поражения и терроризма при проведении финансовых операций и сделок.