19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?

Задание 19. Прогрессивное налогообложение считается более справедливым, чем пропорциональное, которое способствует лучшему перераспределению средств, некому социальному выравниванию (уравниловку). На практике все-таки дает о себе знать кривая Леффера, при которой налог уходит в тень при прогрессивной шкале. Надо заниматься системой налогообложения имущества, а не доходов, так как сверхдоходы вкладываются в дорогостоящие объекты. Экономисты считают, что от прогрессивной системы мы ничего не получим, в 90-ые мы отказались от нее, так как зарплата полностью в конвертах (сейчас не везде).

Принцип платежеспособности гласит, что налоги должны зависеть от величины получаемого дохода. Или по другому: концепция, согласно которой лица, имеющие больший доход, должны платить абсолютно (пропорциональная) или относительно большие налоги (прогрессивная). Соотношение данного принципа с прогрессивным налогообложением: прогрессивное - при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, это значит, чем больше ты получил, тем больше и отдал. Пропорциональное - при котором средняя ставка остаётся неизменной независимо от размера дохода. Это значит, что при таком налогообложении останется сумма налога, которая не будет меняться. Условно, пропорция: ты получаешь 20 000 - это 100% твоего дохода. Налог по пропорциональной системе составляет 13% - это 2600 от твоей ЗП. Таким образом, каждый месяц неизменно ты будешь платить в казну 2600 по пропорции.

20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?

Задание 20. Налоговый период – по его результату формируется и исчисляется налоговая база. Мы не можем оставить бюджет без денег в рамках налогового периода, поэтому авансовые платежи рассчитываются по окончании отчетных периодов.

Налоговый период (ст. 55 НК) — это период времени (календарный или иной), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный период - это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу. Отчетными периодами, как правило, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом в ряде случаев отчетным периодом может быть месяц.

Таким образом, можно выделить следующие различия между отчетным и налоговым периодами: По итогам отчетного периода исчисляется сумма авансовых платежей, а по итогам налогового периода - сумма налога.  Отчетные периоды входят в состав налогового периода, а не наоборот

21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?

Задание 21. Может ли быть налог без налоговых льгот? Надо понимать, если вы посмотрите виды налоговых льгот, то вы поймете, что прибыль невозможно определить без учета расходов (экономически оправданных, обоснованных). НДС нельзя исчислить без определения суммы налоговых вычетов. Исходя из теории налогового права, если понимать это все как скидки, то это всего лишь льготы и, если у вас есть сложности с ее применением, то можете просто ее не применять.

Налоговые органы пытаются толковать это пробюджетным образом – у вас есть право на льготы, вы должны его обосновать.

Если вы не подтверждаете экономическую оправданность расходов, то считается, что вы не заинтересованы в реализации права своего, и вы будете платить налог полностью. И еще речь идет об изъятии – пенсии, например, изъяты. НДС тогда будете платить со всего оборота. Это расходы бюджетов бюджетной системы страны, на них никто не посягает, но если применять этот подход, то можно зайти и дальше чисто теоретически, изъятие – льгота, это факультативный элемент, это право, которое применять необязательно, ну вот, давайте без этого – пока до этого не дошли в случае с пенсиями, а в случае с другими доходами есть такие поползновения. В случае с налоговым вычетам по НДС уже дошли до этого. Можно таким образом использовать факультативность льгот и толковать это с нарушением конструкций соответствующих налогов, пополняя бюджет тем самым.

Налоговые льготы не относятся к числу обязательных элементов юридического состава налога. Есть налоги, исчисляемые без предоставления каких-либо льгот их плательщикам. Ст 17 НК РФ не упоминает льготы в числе обязательных элементов юридического состава налога.

Льготы по налогам и сборам — это преимущества ,предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими плательщиками ,включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56 НК РФ).