- •Блок 1.
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий
- •Система налоговых органов и принципы её организации
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Глава 14 нк. Налоговый контроль.
- •1) В зависимости от времени проведения:
- •3) В зависимости от места проведения:
- •(Аис) «Налог-3»
- •Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры.
- •Блок 2. Недоимка, штраф, пеня
- •Система мер принуждения за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Юридическая ответственность за нарушения законодательства рф о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания.
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Условия наступления ответственности за нарушения налогового законодательства.
- •Обстоятельства, освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее.
- •Система и составы нарушений законодательства рф о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Понятие недоимки. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки.
- •Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц согласно нк рф.
3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Принцип единства обусловлен принципом единства налоговой политики в государстве. Обеспечение единообразного применения налогового законодательства в РФ требует наличие единого контрольного органа в установленной сфере деятельности. Федеральная налоговая служба России и её территориальные органы осуществляют свои полномочия в отношении как государственных, так и местных налогов.
Принцип независимости налоговых органов выражается, прежде всего, в независимости от местных органов власти. Федеральная налоговая служба России осуществляет свою деятельность в установленной сфере непосредственно и через свои территориальные органы. Местные органы власти и администрация не имеет права вмешиваться в деятельность налоговых органов, изменять или отменять их решения, а также давать им оперативные руководящие указания.
Назначение лиц, на руководящие должности территориальных органов ФНС, происходит, независимо от мнения органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Вместе с тем, свою деятельность налоговые органы осуществляют во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами.
Принцип централизации проявляется в том, что налоговые органы представляют единую централизованную систему налоговых органов, которую можно разделить на четыре уровня (звена):
- общефедеральный уровень (высшее звено) представляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов – Федеральная налоговая служба России, которая возглавляет систему налоговых органов;
- межрегиональный уровень (второе звено) представляют межрегиональные инспекции ФНС России;
- региональный уровень (третье звено) - это управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
- местный уровень (четвертое звено) – территориальные инспекции ФНС по районам, районам в городах, городах без районного деления, а также межрайонные налоговые инспекции,
В соответствии с принципом иерархичности построения системы налоговых органов нижестоящие налоговые органы находятся в подчинении вышестоящего налогового органа и подконтрольны им. Вышестоящие налоговые органы имеют право отменять решения нижестоящих в случае их несоответствия Конституции РФ, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.
Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность
Налоговые органы - единая централизованная система контроля за:
- соблюдением законодательства о налогах и сборах,
- правильностью исчисления,
- полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов,
- в случаях, предусмотренных законодательством - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты иных обязательных платежей.
ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;