- •Понятие финансов. Публичные и частные финансы
- •Финансовая система страны: основные звенья
- •Финансовая деятельность государства
- •- 5. Предмет и метод
- •6. Особенности системы финансового права как отрасли права
- •Лекция 2. Финансовый контроль План:
- •Часть I
- •Часть II
- •Понятие финансового контроля
- •Направления финансового контроля
- •Виды финансового контроля
- •Формы финансового контроля
- •Методы финансового контроля
- •Лекция 3. Аудит План:
- •Понятие аудита. Аудит и финансовый контроль
- •3. Аудиторская проверка
- •Правовое регулирование аудита: система источников и ее особенности
- •Лекция 4. Бюджетное право План:
- •Определение бюджета
- •Бюджетное планирование
- •3. Бюджетная система рф
- •Лекция 5: бюджетное право (продолжение)
- •4. Бюджетное устройство
- •Лекция 6: бюджетный процесс План:
- •Понятие бюджетного процесса
- •Стадии бюджетного процесса
- •Характеристика стадии составления проекта федерального бюджета
- •Характеристика стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •Исполнение федерального бюджета
- •Лекция 7: бюджетные расходы План:
- •Место института бюджетных расходов в системе финансового права
- •Методы расходования бюджетных средств в финансовой деятельности государства
- •Классификация бюджетных расходов
- •Формы бюджетных расходов
- •Лекция 8: бюджетные расходы (продолжение)
- •Получатели бюджетных средств, их права и обязанности
- •Налоги: вводная лекция
- •Теории налогообложения
- •Понятие
- •Виды налогов План:
- •Причины множественности налогов. Теория единого налога – почему он невозможен
- •Классификации налогов
- •Причины множественности налогов
- •Классификации
- •Элементы налога План:
- •Для чего нужны элементы
- •2. Обязательные и факультативные
- •Субъект (налогоплательщик)
- •Объект, база, период
- •Порядок исчисления и порядок и сроки уплаты
- •Налоговая система и система налогов. Налоговое администрирование. План:
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Система налоговых органов
- •Мероприятия налогового контроля
- •Система налоговых органов
- •2. Мероприятия налогового контроля
Субъект (налогоплательщик)
В НК слово налогоплательщик нагружено двумя смыслами — это лицо, которое может потенциально уплачивать любой налог + лицо, уплачивающее конкретный налог. Поэтому терминологически лучше разбить: вообще — налогоплательщик, а в конкретном налоге — субъект
Пока речь идёт о российских налогоплательщиках, прописывать субъект законодателю нетрудно. Но надо отличить своих от чужих.
Резиденты — имеющие экономическую связь с РФ, нерезиденты — не имеющие
Если резидент — уплачиваешь налог со всех доходов, полученных по всему миру
Как определить, кто резидент, кто нет? Для физлиц пока что используется критерий постоянного проживания на территории РФ — 183 дня в течение года
В разных ситуациях выгоднее быть как резидентом, так и нерезидентном — предпринимаются попытки искусственно управлять своим резидентством
Из-за разного отношения к субъектам налоги делятся на резидентские и территориальные (+смешанные)
В резидентских обязанность связана с экономическими связями лица и государства (это удобно, если на территории зарабатывают мало, но его бизнесмены работают по всему миру), в территориальных — с территорией, на которой доход заработан (для государств с не очень развитым собственным бизнесом и где иностранные компании разрабатывают ресурсы). В чистом виде почти не встречаются, дополняют друг друга — смешанные. Это приводит к двойному налогообложению.
Объект, база, период
Объект
В НК объект и предмет смешаны
Объект — сугубо юридическая конструкция, юридически факт, с которым связана обязанность по уплате налога
Предмет — предмет материального мира либо экономическая или физическая величина, которая показывает экономическое основание налога
Просто пример: стоит заброшенный дом — никаких налоговых обязанностей не возникает. Если в заброшенном доме спит бомж — тоже обязанностей нет, так как это не его дом. А вот у хозяина дома есть обязанность, даже несмотря на то, что он им не пользуется, собственность создаёт обязанность
В косвенных налогах разницей между объектом и предметом можно пренебречь
Сложнее определять в подоходном налоге. Вроде бы объект — факт получения дохода, предмет — сам доход
Бывает, что юридически факт дохода признан, а фактически дохода нет, так как доход считается по начислению, а не в момент получения денег. Пример: налогоплательщик дал взаймы, вынужден по начислению считать проценты доходом, а его должник разорился, процентов не будет — тогда предмет начинает иметь значение. Надо списать убытки из-за невозможности исполнения — тогда в другом периоде заплатит меньше, компенсируя переплату. Если ему вдруг не позволят так сделать — будет жаловаться с тем аргументом, что невозможен налог без экономического основания, брать деньги из воздуха нельзя
База
Как превратить юридический факт в деньги? База — количественное денежное выражение объекта
Для расчета базы нужно определить единицу и масштаб, то есть для начала нужно понять, в чем мы будем мерить
Масштаб — математическая/физическая величина, в которой меряем (вес, мощность и т.п.)
Единица — единица измерения этой величины (тонны, килограммы и т.п.)
Налоговый период
Период, за который рассчитывается окончательная сумма налоговой обязанности
Пока периодически истёк — налогоплательщик может что-то изменить. Его ещё нельзя наказать за неуплату
Для некоторых налогов это очевидно — поимущественный
Если бы так разово взимался налог на прибыль, ндс и т.п. — то весь год бюджет пустой. Уплата авансовыми платежами ежеквартально или ежемесячно, НО это не значит, что налоговый период перестаёт для них быть годичным
Отчетный период и налоговый период — разные вещи
Ставка
Показывает, какую часть налоговой базы предстоит отдать в бюджет
В современных налогах они чаще всего процентные, редко в твёрдой сумме
Бывает, когда налогообложение устанавливается равным — тогда налоговая база не нужна