!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Пиликин Г.Г. - Становление финансового права России
.pdfГлава 2. Концептуальный подход к пониманию предмета и общих положений...
ме, — не следует забывать о фундаментальном различии между ними. Основное различие обусловлено тем, что состояние частных финан сов и динамика частных фондов зависят от законов рыночной эко номики. Так, спрос и предложение на рынке обусловливают опре деление размера учетного процента. Состояние же и динамика госу дарственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти»1.
Заметим, что в юридической литературе советского периода го сударственные (публичные) финансы трактовались как денежные средства (деньги), которыми обладает государство для реализации внутренних и внешних функций2. В современной экономической литературе отмечается, что обеспечение макроэкономической ста бильности является важнейшей функцией государства, которое ис пользует для этой цели государственные финансы3. Некоторые ав торы полагают, что «оздоровление региональных и муниципальных финансов в первую очередь должно достигаться посредством повы шения заинтересованности субъектов РФ и муниципальных образо ваний в наращивании собственных доходов, рационализации бюд жетных расходов, сокращении зависимости от финансовой помощи, обеспечении сбалансированности бюджетов, росте эффективности управления финансами»4. В правовых и судебных актах наряду с терминами «финансы», «государственные финансы», «общественные финансы», «финансовое обеспечение» применяются термины «ре гиональные финансы»5 и «муниципальные финансы»6. В содержании Бюджетного послания главы государства о бюджетной политике в
1Годме П.М. Финансовое право. С. 41–42.
2См.: Теория государства и права / под ред. С.С. Алексеева. М.: Юрид. лит., 1985.
С.45.
3См.: Кадомцева С.В. Государственные финансы: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2010. С. 323.
4Кучеров И.И. Бюджетное право России: Курс лекций. М.: Центр ЮрИнфоР, 2002.
С.39.
5См. разд. 14 «Региональные финансы» Стратегии социально-экономического раз вития Северо-Кавказского федерального округа до 2025 года, утв. распоряжением Правительства РФ от 6 сентября 2010 г. № 1485-р // СЗ РФ. 2010. № 40. Ст. 5107.
6См.: Концепция долгосрочного социально-экономического развития Россий ской Федерации на период до 2020 года, утв. распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р // СЗ РФ. 2008. № 47. Ст. 5489; п. 3 постановления Конституционного Суда РФ от 30 марта 2012 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности части второй статьи 4 Закона Российской Федерации ‟О при ватизации жилищного фонда в Российской Федерации” в связи с жалобой ад министрации муниципального образования ‟Звениговский муниципальный район” Республики Марий Эл» // Российская газета. 2012. 13 апр.
61
Раздел 1. Основные начала становления финансового права
2014–2016 годах от 13 июня 2013 г. прямо предусмотрена необходи мость повышения эффективности управления общественными фи нансами. Представляется, что под этим термином следует понимать государственные (публичные) финансы, муниципальные финансы, а также иные средства, привлеченные в бюджет и иные фонды госу дарства для решения задач социально-экономического развития.
«Финансы оказывали, оказывают и будут оказывать, — отмечал С.Ю. Витте, — всестороннее влияние на политическую, экономиче скую, социальную и культурную жизнь народов. Об этом красноре чиво говорят уроки истории. Основной причиной всех революций, бунтов, смут и иных потрясений было расстройство финансового хозяйства»1. Современная история подтверждает указанный тезис. Кризис югославской экономики был вызван внутренними экономи ческими проблемами (ускорением инфляции: 1978 г. — 14,1%, 1989 — 1258,4%; падением темпов роста валового внутреннего про дукта: 1978 г. — 9,0%, 1989 г. — 1,5%). Жесткая экономическая ре альность запустила «механизм политического кризиса, приведший Югославию к краху и кровавым межэтническим конфликтам»2.
В конце 1989 г. Правительство СССР сообщило Съезду народных депутатов СССР о глубоком расстройстве государственных финан сов. Прирост госбюджета обеспечивался за счет кредитных средств и его дефицит достиг 10% ВВП, рубль обесценился; усилились ин фляционные процессы; нарастала задолженность в иностранной валюте. К 1990 г. катастрофичность экономического положения
СССР стала очевидной3. Указанные обстоятельства (наряду с иными) вызвали попытку государственного переворота 19–21 августа 1991 г. (ГКЧП). Сохранить сверхдержаву, которой был Советский Союз, не удалось, и 25 декабря 1991 г. после сложения с себя М.С. Горбачевым полномочий Президента СССР завершился распад Советского Со юза, оформленный в Беловежской Пуще (Белоруссия) бывшими союзными республиками СССР (Белоруссией, РСФСР, Украиной).
Государственные финансы (в широком смысле) — это денежная оценка государственного имущества (государственной собственно сти — федеральной, региональной, а также муниципальной) по со стоянию на определенный период.
1Витте С.Ю. Конспект лекций о Народном и Государственном хозяйстве, читан ных Его Императорскому Высочеству Великому Князю Михаилу Александрови чу в 1900–1902 гг. СПб., 1912. С. 418.
2Гайдар Е.Т. Гибель империи. Уроки для современной России. М.: РОССПЭН, 2006. С. 52–55.
3Там же. С. 255, 259–260, 264.
62
Глава 2. Концептуальный подход к пониманию предмета и общих положений...
В Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.
Государственной собственностью является имущество, принад лежащее на праве собственности государству, и имущество, принад лежащее на праве собственности субъектам Российской Федера ции — республикам, краям, областям, городам федерального значе ния, автономной области, автономным округам. Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юри дических лиц либо муниципальных образований, также являются государственной собственностью. Средства соответствующего бюд жета и иное государственное имущество, не закрепленное за госу дарственными предприятиями и учреждениями, составляют государ ственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.
Имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также иным муниципальным образовани ям, является муниципальной собственностью. Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за му ниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муни ципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
По данным Счетной палаты РФ, в стране отсутствуют точные сведения о составе и объемах имущества государственной казны. По некоторым оценкам, государство владеет 75% имущества страны. Опыт развитых стран показывает, что для выполнения своих функ ций государству достаточно 25%1. ОЭСР (Организация экономиче ского сотрудничества и развития) считает, что увеличение государ ственной собственности приводит к расширению пространства для коррупции и рентноориентированного поведения2.
Полагаем, что изложенные суждения о категориях «финансы» и «государственные финансы» свидетельствуют об их неразрывной связи с деньгами и об использовании их в качестве безусловной основы «денежных средств», «денег».
Ряд ученых справедливо полагают, что в нормах финансового права следует «моделировать прямые и обратные связи и осуществ лять с помощью финансов широкий финансовый мониторинг — сле
1См.: Титов Д. Ау, госимущество // Экономика и жизнь. 2009. № 5. С. 1.
2См.: Палкина Н. Слушай, кандидат, — членом станешь! // Экономика и жизнь. 2006. № 49. С. 6.
63
Раздел 1. Основные начала становления финансового права
жение рублем за всеми процессами, происходящими в государстве и обществе»1.
Присоединяясь к этому суждению, считаем, что соответствующие нормы финансового права должны быть сопряжены с двумя важны ми индикаторами, действующими в системе «прямых и обратных» связей, которыми являются «собственность» и «финансы». Собст венность (частная, государственная, муниципальная) суть имущест во (движимое и недвижимое), используемое или неиспользуемое (земля, вода, леса, недра, объекты недвижимости, производственный аппарат (основные фонды), объекты производственной и социальной инфраструктуры, машины, оборудование, готовые товары, сырье, материалы, комплектующие изделия, проектно-конструкторская и иная техническая документация, интеллектуальная собственность, а также иные виды имущества). В целом перечисленное является национальным достоянием, которое подвергается соответствующей денежной оценке, т.е. выражается в определенных «финансах». «Предметный или элементный состав финансов, — отмечает Н.М. Казанцев, — это деньги и иные представители ценности реаль ных активов национального богатства»2.
На процесс формирования и распределения государственных финансов воздействует система различных факторов (юридических, социальных, экономических, технико-технологических, природноклиматических и др.), которая должна учитываться и законодателем,
игосударством. С этой точки зрения существенное значение имеет финансовая политика, проводимая в Российской Федерации. Со гласно ст. 80 Конституции РФ Президент РФ в соответствии с Ос новным законом и федеральными законами определяет основные направления внутренней и внешней политики государства. Прези дент РФ обращается к Федеральному Собранию с ежегодным посла нием3 о положении в стране, об основных направлениях внутренней
ивнешней политики государства (ст. 84 Конституции РФ).
1Горбунова О.Н. Финансовое право: некоторые вопросы теории и практики на совре менном этапе // Актуальные проблемы финансового права Республики Беларусь, России, Украины / под ред. Д.В. Винницкого. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2006. С. 72, 73.
2Казанцев Н.М. Институты финансового права. С. 97–114.
3В литературе отмечается, что послания Президента страны определяют основные направления экономической, финансовой, социальной, внешнеполитической стороны государственного строительства и стратегию Президента РФ по осу ществлению государственно-управленческой деятельности. Предлагается уточ нить юридическую силу посланий главы государства путем принятия закона, регламентирующего их правовой статус. См.: Грищенко Г.А. Институт посланий Президента Российской Федерации в механизме легитимации государственной власти // Российский юридический журнал. 2011. № 6. С. 37.
64
Глава 2. Концептуальный подход к пониманию предмета и общих положений...
Отметим, что до октября 2014 г. действовал институт бюджетного послания главы государства, направляемого Федеральному Собра нию1. Обычно оно объявлялось в середине текущего года. В докумен те определялась бюджетная политика страны на очередной финан совый год и на плановый период. В частности, в Бюджетном посла нии о бюджетной политике в 2008–2010 годах от 9 марта 2007 г. указано о создании эффективной системы управления государст венными финансами, снижении налоговой нагрузки на экономику, о концентрации финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, о реформировании межбюджетных отношений, о завершении кодификации налогового законодательства, о специальных налого вых режимах для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаро производителей, о снижении ввозных таможенных пошлин по ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного характера. В 2000–2006 гг. расходы консолидированного бюджета страны уве личились с 2 трлн руб. до 8,4 трлн руб.
Озвученная в посланиях главы государства финансовая полити ка материализуется в финансово-правовых нормативных и инди видуальных актах, особое значение среди которых имеет финансо вый закон о бюджете. Федеральным законом на 2008 г. общий объ ем доходов федерального бюджета был установлен2 в сумме более 6,4 трлн руб. исходя из объема валового внутреннего продукта в размере 35 трлн руб. Утверждены иные показатели, связанные с ре ализацией финансовой политики в предкризисный период развития страны, а также основные характеристики федерального бюджета на 2009 и 2010 гг., нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы страны, перечни главных администраторов до ходов федерального бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Предусмотрены особенности администрирования доходов бюджетов бюджетной си стемы, распределены бюджетные ассигнования в соответствии с группировкой расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы страны. Закреплено, что порядок осуществления бюджетных инвестиций в объекты капитального
1Статья 170 БК РФ утратила силу согласно Федеральному закону от 4 октября 2014 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Фе дерации и статью 30 Федерального закона „О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием пра вового положения государственных (муниципальных) учреждений“» // СЗ РФ. 2014. № 40 (ч. II). Ст. 5314.
2См.: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» // СЗ РФ. 2007. № 31. Ст. 3995.
65
Раздел 1. Основные начала становления финансового права
строительства государственной собственности в форме капитальных вложений устанавливается Правительством РФ. Произведено рас пределение межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ. Утверждены программы предоставления государственных финансо вых и государственных экспортных кредитов, государственных вну тренних заимствований, государственных гарантий РФ в националь ной валюте, а также программы внешних заимствований государст ва, государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте. Установлены порядок реструктуризации денежных обяза тельств и особенности списания отдельных видов задолженности перед федеральным бюджетом. Определены организации, выполня ющие функции агентов Правительства РФ.
Рассмотрение и утверждение федерального бюджета осуществля ются на основе большого количества документов и материалов, в их числе:
1)основные направления бюджетной, налоговой, таможеннотарифной политики;
2)прогноз социально-экономического развития;
3)бюджетный прогноз на долгосрочный период;
4)государственные (муниципальные) программы страны. Одновременно Правительство РФ подготавливает и вносит в Го
сударственную Думу проекты федеральных законов о бюджетах го сударственных внебюджетных фондов страны.
Если в планируемом году общий объем средств недостаточен для финансового обеспечения установленных расходных обязательств, то Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты фе деральных законов об изменении сроков вступления в силу (прио становлении действия) в очередном финансовом году отдельных положений федеральных законов, не обеспеченных источниками финансирования. Центральный банк Российской Федерации пред ставляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период, который предварительно на правляется Президенту и Правительству страны1.
В Послании главы государства Федеральному Собранию от 5 но ября 2008 г. указано, в частности, на необходимость принятия пакета законов, формирующих основу для создания в России одного из
1См. ст. 155 «Бюджетные полномочия Центрального банка Российской Федерации» БК РФ; п. 1 ст. 4 Федерального законодательства от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.
66
Глава 2. Концептуальный подход к пониманию предмета и общих положений...
ведущих мировых финансовых центров, который должен служить ядром самостоятельной и конкурентоспособной российской финан совой системы.
Послание Президента РФ Федеральному Собранию и Бюджетное послание в 2008 г. затронули проблему бюджетных расходов, связан ных с созданием и деятельностью государственных корпораций (Внешэкономбанк, Ростехнологии, Роснанотех и др.), поскольку результаты деятельности этих субъектов могут существенным обра зом воздействовать на государственные финансы. Известно, что на 1 декабря 2008 г. общий размер задолженности российских юриди ческих лиц иностранным инвесторам составлял более 500 млрд долл. США. Наибольший удельный вес в этом объеме (9/10) принадлежал государственным корпорациям1. Спустя год, 12 ноября 2009 г., в По слании к Федеральному Собранию было прямо указано на беспер спективность такой организационно-правовой формы, как государ ственная корпорация. Предложено ликвидировать госкорпорации, созданные на определенный срок, а те, что работали в коммерческой среде, преобразовать в акционерные общества, контролируемые го сударством, с последующим сохранением в государственном секторе или реализацией частным инвесторам2.
Послание руководителя страны послужило импульсом к обнаро дованию оценок деятельности государственных корпораций. В част ности, отмечалось, что они превратились в своеобразные клубы по интересам для представителей номенклатурных организаций, боль шая часть которых вышла из советского прошлого. Эти организации никогда не были заметны как разработчики перспективных иннова ционных технологий, зато имели богатый опыт в сфере освоения бюджетных средств. Именно таким организациям доставалась льви ная доля средств, несмотря на то что в основе их проектов лежали откровенно устаревшие технологии. По сведениям правоохранитель ных органов, средства, выделенные государственным корпорациям, иным государственным структурам на преодоление кризиса, расхи щались. Так, руководитель госкорпорации «Совкомфлот» вывел не сколько сотен миллионов долларов США за границу и сам сбежал в Англию3. Понадобилось два года активной работы Генеральной про куратуры России, чтобы в рамках уголовного преследования в 2011 г. 142,3 млн долл. США возвратились в страну, около 300 млн долл.
1См.: Зыкова Т. Долг в обмен на имущество // Российская газета. 2008. 24 дек.
2Российская газета. 2009. 13 нояб.
3См.: Ускова О. Разбазарили // Российская бизнес-газета. 2009. 17 нояб.; Ямшанов Б. Два года для следователя не срок // Российская газета. 2009. 8 сент.
67
Раздел 1. Основные начала становления финансового права
были заблокированы на банковских счетах обвиняемых (руководи телей госкорпораций «Совкомфлот» и «Новошип») федеральной прокуратурой Швейцарии. Общий ущерб по гражданскому иску в рамках уголовного дела заявлен в размере 850 млн долл. США1.
В июле 2010 г. принят Федеральный закон о реорганизации го скорпорации «Роснано» в открытое акционерное общество, который установил порядок, сроки преобразования, порядок перехода прав и обязанностей, иные условия, включая прямое указание о том, что 100% акций вновь созданного открытого акционерного общества поступают в собственность государства2.
Прогнозируемый объем доходов федерального бюджета на 2009 г. составлял более 10,9 трлн руб. при прогнозируемом объеме валового внутреннего продукта в 51,4 трлн руб.3 Однако кризис внес свои коррективы. По итогам финансового 2009 г. доходы федерального бюджета существенно снизились и составили 7336,8 млрд руб., а рас ходы — 9636,8 млрд руб., т.е. вместо профицита возник дефицит федерального бюджета в размере 2300,1 млрд руб. Уменьшились доходы консолидированного бюджета страны и бюджетов государ ственных внебюджетных фондов4.
Важную роль в определении финансовой политики имеют доку менты программного характера, рассчитанные на длительную пер спективу. Правительством РФ утверждена Концепция долгосрочно го социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года5 (далее — Концепция до 2020 г.). В этом правовом акте, в частности, предусмотрено, что целями долгосрочной денеж но-кредитной и бюджетной политики являются:
1)создание необходимых предпосылок для поддержания высоких темпов экономического роста;
2)обеспечение макроэкономической стабильности и предсказу емости изменения макроэкономических параметров;
3)последовательное снижение уровня инфляции. Одним из на правлений финансовой политики является повышение эффектив ности бюджетных расходов и системы бюджетирования, а также управления государственными и муниципальными финансами.
1См.: Егоров И.Краденые миллионы возвращаются // Российская газета. 2011. 27 мая.
2См.: Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 211-ФЗ «О реорганизации Россий ской корпорации нанотехнологий» // Российская газета. 2010, 30 июля.
3См.: Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» // СЗ РФ. 2008. № 48. Ст. 5499.
4Экономика и жизнь. 2010. № 8. С. 2.
5См.: Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р // СЗ РФ. 2008. № 47. Ст. 5489.
68
Глава 2. Концептуальный подход к пониманию предмета и общих положений...
Для этого необходимо обеспечить прозрачность процедур состав ления, изменения и исполнения бюджетов всех уровней, в том числе процедур размещения государственного и муниципального заказа, формирования межбюджетных трансфертов.
Всовременных условиях финансовая система играет ключевую роль в обеспечении сбалансированности и инновационного развития экономики. Поэтому наряду с долгосрочными определяются пара метры финансовой политики государства на ближайшую перспек тиву1. Однако «пришедший» кризис потребовал изменений феде рального бюджета на 2009 г.: путем увеличения ряда бюджетных расходов, включая государственную поддержку организациям обо ронно-промышленного комплекса2.
Действовала практика разработки основных направлений нало говой политики государства на предстоящий год и плановый период3,
атакже основных направлений деятельности Правительства РФ на среднесрочный период4.
Вразработке финансовой политики участвуют нижняя и верхняя палаты парламента. Так, Совет Федерации Федерального Собрания, заслушав доклад Правительства РФ о бюджетной стратегии на пери од до 2023 г.5, отметил сохранение консервации действующей систе мы распределения доходов бюджетов бюджетной системы. Прави тельству РФ предложено разработать и внести в парламент:
1) проект федерального закона о внесении изменений в БК РФ, предусматривающего представление одновременно с проектом фе дерального закона о федеральном бюджете на очередной финансо вый год и плановый период проектов финансовых планов субъектов естественных монополий и государственных корпораций на очеред ной финансовый год;
2) проект федерального закона о внесении изменений в НК РФ, предусматривающего освобождение с 1 января 2008 г. от обложения
1См., например: Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1663-р.
2См.: Федеральный закон от 2 декабря 2009 г. № 309-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый пери од 2010 и 2011 годов“» // СЗ РФ. 2009. № 49 (ч. II). Ст. 5870.
3См.: Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Одобрены Правительством РФ от 2 мая 2012 г. [Электронный ресурс]. URL:http://www.minfin.ru по состо янию на 06.06.2013 г.
4См.: Основные направления деятельности Правительства РФ на период до 2018 года, утв. 31 января 2013 г. [Электронный ресурс]. URL: http://www.government.ru.
5Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ «О бюджетной стратегии на период до 2023 года» от 26 ноября 2008 г. № 443-СФ // СЗ РФ. 2008. № 48. Ст. 5557.
69
Раздел 1. Основные начала становления финансового права
налогом на доходы физических лиц доходов по операциям с ценны ми бумагами при условии, что налогоплательщик владеет ценными бумагами не менее одного года, и средства, полученные от продажи ценных бумаг, были направлены на приобретение других ценных бумаг либо помещены на депозитный счет в коммерческом банке1.
Важная роль в деле формирования и реализации финансовой политики принадлежит Центральному банку РФ, осуществляющему единую денежно-кредитную политику в стране, оформляемую в со ответствующем правовом акте. В Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2016 год и период 2017 и 2018 годов, одобренных Советом директоров Банка России 10 ноября 2015 г., определяются принципы денежно-кредитной по литики на среднесрочную перспективу, развитие экономики России
иденежно-кредитная политика на 2016 г. (включая инфляцию, эко номический рост, платежный баланс, валютный курс), реализация денежно-кредитной политики, оценка показателей денежной про граммы на 2016 г., инструменты финансово-кредитной политики Банка России в 2016 г., сценарии макроэкономического развития на 2016 г. и период 2017 и 2018 гг., прогноз платежного баланса, цели
иинструменты денежно-кредитной политики в 2016 г. и на период 2017 и 2018 гг., прогноз показателей денежной программы на 2016– 2018 гг., политика валютного курса, инструменты денежно-кредит ной политики и их использование.
Вструктуру рассматриваемого документа в качестве самостоя тельных разделов входят планы важнейших мероприятий Банка Рос сии по совершенствованию банковской системы, банковского над зора, финансовых рынков и платежной системы России2.
Таким образом, категории «финансы», «финансовая политика», «государственные финансы» имеют фундаментальное значение для справедливого и эффективного правового регулирования финансо вых отношений3, поскольку сориентированы на «общий интерес», реализуемый в формировании производительных сил страны, в со здании социальной и производственной инфраструктуры.
1См.: Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 13 апреля 2011 г. № 136-СФ «О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» // СЗ РФ. 2011. № 16. Ст. 2212.
2Одобрены Советом директоров Банка России от 10 ноября 2015 г. // Вестник Банка России. 2015. № 108.
3Аристотель утверждал: «Понятие справедливости связано с представлением о го сударстве, так как право, служащее мерилом справедливости, является регулиру ющей нормой политического общения» (Аристотель. Политика. М., 2006. С. 26).
70