Тема 17. Пояснения к бухгалтерской отчетности (пояснительная записка) (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Назначение и состав пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Структура пояснительной записки.

3. Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Практические задания

Решить задания 17.1, 17.2, 17.3.

Контрольные вопросы

1. Разделы пояснений к бухгалтерской отчетности и их содержание.

2. Отражение в пояснениях к бухгалтерской отчетности информации об учетной политике и ее изменениях.

3. Раскрытие информации по сегментам в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

4. Раскрытие информации о государственной помощи в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

5. Раскрытие информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

6. Раскрытие информации в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 17.4, 17.5.

Задания к теме №17

Задание 17.1

На основании нижеприведенных данных выделите отчетные сегменты ОАО «Мега» и составьте пояснительную записку в части представления информации по сегментам.

ОАО «Мега» осуществляет розничную торговлю товарами через магазины в нескольких регионах. Информация о продажах, активах и финансовых результатах по сегментам приведена в таблице 21.

Таблица 21

Информация по сегментам деятельности ОАО «Мега»

Наименование сегмента	Выручка от продажи товаров (тыс. руб.)	Стоимость активов сегмента (тыс. руб.)	Финансовые результаты сегмента (тыс. руб.)
Московская область	22 564	26 695	1 805
Владимирская область	8 620	9 598	345
Вологодская область	324	1 030	10
Рязанская область	11 600	16 321	470
Смоленская область	679	1 256	8
Ростовская область	736	4 150	13
Итого	44 523	58050	2 651

Задание 17.2

На основании нижеприведенных данных определите, какая информация подлежит раскрытию в пояснительной записке ОАО «Лизинг-трейд».

Исходные данные. По состоянию на 31.12.201Хг. ОАО «Лизинг-трейд» выдало поручительств на общую сумму 1245000 руб., в том числе:

- за ООО «Строй-К» перед Сбербанком России на сумму 1000000 руб.;

- за физическое лицо Малинина Б.С. перед АКБ Росбанк на сумму 245000 руб.

Дирекция ОАО «Лизинг-трейд» ожидает возникновение обязательств по поручительству в отношении физического лица в связи с ухудшением его финансового состояния. Сумма имеющихся обязательств Малинина Б.С. перед АКБ Росбанк по состоянию на 31.12.201Х г. составляет 150000 руб.

В феврале года, следующим за отчетным, ОАО «Лизинг-трейд» перечислило в АКБ Росбанк 30000 руб. в счет погашения обязательств Малинина Б.С., в марте – 32000 руб.

Задание 17.3

Определите, какое влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год окажет исправление ошибки, допущенной в 2013 году, какая информация должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Исходные данные. В июле 2014 года организация выявила ошибку, допущенную в августе 2013 года: в составе затрат в бухгалтерском учете не учтена стоимость коммунальных услуг на сумму 100 000 руб. Ошибка признана существенной. Организация не является субъектом малого предпринимательства. Услуги были оплачены в 2013 году.

Задание 17.4

Определите, какое влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год окажет исправление ошибки, допущенной в 2013 году, какая информация должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Исходные данные. В июле 2014 года организация выявила ошибку, допущенную в августе 2013 года: в составе затрат в бухгалтерском учете не учтена стоимость израсходованных материалов на сумму 1000 руб. Ошибка признана несущественной. Организация не является субъектом малого предпринимательства.

Задание 17.5

Определите характер отношений между нижеприведенными лицами и содержание информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке ОАО «Север-транзит».

Исходные данные. Акции ОАО «Север-транзит» на 50,5% принадлежат ОАО «Север». В свою очередь ОАО «Север-транзит» владеет акциями и долями в уставных капиталах следующих организаций:

ОАО «Нефтегаз» - 0,5 % голосующих акций;

ООО «СевероСвязь» - 51% от уставного капитала;

ООО «АрендаПлюс» - 20% от уставного капитала.

В течение отчетного периода ОАО «Север-транзит» были совершены следующие операции:

- оказаны услуги по транспортировке готовой продукции ОАО «Север» на сумму 586000 руб. (по ценам на 10% ниже обычных), что составляет 23% от общего объема выручки ОАО «Север-транзит»;

- выдан беспроцентный заем ООО «Миравто» на сумму 300000 руб. (ООО «Миравто» и ОАО «Север-транзит» не состоят в каких-либо иных отношения, кроме как по данному договору займа);

- ООО «СевероСвязь» оказало ОАО «Север-транзит» услуги по обслуживанию телекоммуникационных сетей на сумму 35000 руб. (по рыночным ценам);

- ООО «АрендаПлюс» оказало ОАО «Север-транзит» услуги аренды офисного помещения на сумму 60000 руб. (по ценам на 50% ниже обычных).

Рекомендуемая литература

1. Пoлoжение пo бухгaлтерскoму учету «Бухгaлтерскaя oтчетнoсть oргaнизaции» (ПБУ 4/99): Прикaз Минфинa РФ oт 6 июля 1999г. №43н.

2. О фoрмaх бухгaлтерскoй oтчетнoсти организаций: Прикaз Минфинa Рoссии oт 02.07.2010 г. № 66н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): Приказ Минфина России от 13.12.2010 г. №167н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010): Приказ Минфина России от 08.11.2010 №143н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000): Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 №92н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина России от 28.06.2010 г. №63н.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. Ю.И. Сигидова, А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2013. – Глава 6.