- •Налоговое право
- •Лекция 1. Тема: " Налоговая политика"
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Приему ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики. Прием ее реализации в праве.
- •3. Ценностные начала налогового права и правовые приделы налоговой политики государства.
- •Лекция 2. Тема: «Фискально - правовая техника».
- •2. Классификация приемов фискально- правовой техники.
- •1) Юридические приемы- конструкции или элементы юр состава налогов.
- •1. Разделение налогоплательщика и иного лица, включенного в правовой механизм уплаты налога, с учетом конструкции элементов юр состава налога.
- •2. Налогообложение по внешним признакам.
- •3. Солидарное налогообложение.
- •4. Отбрасывание оболочки юр лица или сбрасывание корпоративной вуали.
- •5. Договорные формы налогообложения.
- •2) Юридические приемы налогового контроля и принуждение в налоговой сфере.
- •Лекция 3. Тема: " Толкование норм налогового права"
- •2) Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах:
- •3) Аналогия в налоговом праве.
- •2) Правовая
- •Лекция 4. Тема: " Международное налоговое право".
- •1. Налогоплательщик - субъект иностранного права.
- •2. Налогообложение объекта за границей у субъекта национального права.
- •2) Понятие и пределы налоговой юрисдикции государства.
- •Лекция 5.
- •3) Приемы фискально - правовой техники в международном налогообложении.
- •1. Постоянное представительство.
- •Лекция 6.
- •2. Бенефициары (фактические получатели доходов)
- •3. Тонкие проценты (тонкая капитализация)
- •Тема: "налоговый федерализм"
- •1. Достаточность.
- •2. Стабильность.
- •3. Автономность.
- •2) Методы налогового федерализма.
- •Лекция 7.
- •3) Понятие обособленного подразделения организации.
- •Тема: " Налоговые обязательства и способы обеспечения его исполнения".
- •2) Добровольное исполнение налогового обязательства.
- •3) Принудительное исполнение налогового обязательства.
- •4) Способы обеспечения налогового обязательства.
- •Лекция 8.
- •Тема: "налоговые риски"
- •2) Виды налоговых рисков.
- •3) Правовые приемы управления налоговыми рисками.
- •Лекция 9.
- •Тема: " Налоговое планирование"
- •2) Принципы налогового планирования
- •1. Приоритетность прав и свобод налогоплательщиков:
- •2. Презумпции добросовестности и невиновности налогоплательщика:
- •3. Принцип законности:
- •5. Принцип комплексного использования законодательства
- •6. Принцип совокупного расчета налогов и экономии убытков.
- •Лекция 10.
- •3) Этапы налогового планирования. Этапы:
- •4) Способы налогового планирования при исчислении отдельных налогов в рф.
- •Тема: "Правовые основы борьбы от уклонения от уплаты налогов"
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы.
- •1. Варианты поведения налогоплательщика при выборе налоговой стратегии.
- •2. Классификация законодательных приемов борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- •Конкретные доктрины:
- •Лекция 11.
- •Тема: "Трансфертное ценообразование"
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •1. Трансфертное ценообразование: понятие трансфертных цен и контролируемых сделок.
- •Лекция 12.
- •2) Сделки, прировненные к контролируемым.
- •2. Принцип вытянутой руки и способ определения рыночных цен.
- •Лекция 13. Тема: "Антиоффшорное регулирование"
- •1) Доктринальная классификация:
- •2) Официальная классификация:
- •Российский подход:
- •1. Льготный режим налогообложения (понятие в приказе не раскрывается).
- •2. Конфиденциальность информации о финансовых операциях.
- •3.Включение в перечень Минфина, с учетом того, что при включение руководствуются первыми двумя критериями.
- •Тема: "Налоговые конфликты и защита прав налогоплательщиков"
- •2. Способы разрешения конфликтов.
- •1. Административный способ защиты.
- •2. Судебный способ защиты.
- •Лекция 14.
- •3. Способы зашиты прав налогоплательщиков. Досудебный порядок:
- •Судебный порядок:
- •Тема: "Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах".
- •1. Для требований неимущественного характера (гл. 24 апк).
- •2. Требования имущественного характера.
2) Добровольное исполнение налогового обязательства.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату со счета налогоплательщика в банке средств, при наличии остатка на день платежа на счету. Как правило в этот же день происходит акцепт и списание. Но банк может не произвести акцепт, а только списать. Формально обязанность по уплате налога исполненной.
Постановление КС 1992(?) 24 П: в рамках конституционного обязательство по уплате налогов на налогоплательщика возложена образность по уплате налогов, а на банке- публично правовая обязанность обеспечить перечисление налоговых платежей в бюджет. При этом КС отметил, что налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующие в многостадийном процессе уплаты и перечисление налогов в бюджет.
Различные понятие: уплата налогов и перечисление налогов в бюджет. Налоговым законодательством регулируется взаимоотношения между клиентами и банками по списание налоговых платежей. А бюджетные отношения по зачислению средств : бюджетное законодательство.
Положение ст.57 конституции, предполагает, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов в день списания в кредитном учреждении денежных средств при наличии достаточного денежного остатка. То есть в момент, когда изъятие части имущества налогоплательщика фактически произошло. В момент списания банком с расчётного счета денег, налог считается уплаченным. Фактическое изъятие налога у налогоплательщика.
КС считает, что лицо подавшее платежное поручение не может нести ответственность за действия банка. Момент изъятия части имущества в виде списания средств в бюджет. Противоречивость. Из-за смешения личных и обязательственное отношений. Налог- отчуждение собственности, стадии с разными субъектами. Каждый имеет свои обязанности, связанные с отчуждением собственности налогоплательщика.
3) Принудительное исполнение налогового обязательства.
В случае обнаружения недоимки (неуплата налога в установленный срок) направляется требование об уплате налога, пени и штрафа для его добровольного исполнения. Не менее 8 рабочих дней. С момента направления требования- принудительное исполнение, так как требование обязательно. После исчтечия срока применяется судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов. 6 месяцев- срок, отсчитываемая он с момента истечения срока требования.
В отношении ИП и организаций выносится решение о взыскании за счет средств в банке. Потом электронных денежных средств. После 2 месяцев истечения срока исполнения требования. Далее - иное имущества (1 год для взыскания) взыскивается в административном порядке. Срок истек- судебный порядок.
Административный порядок взыскания- есть исключения, когда допускается только судебный порядок взыскания. Более 5 млн руб, со снятием оболочки юр лица при задолженности более 3 месяцев при переквалификации статуса организации (мед, образование) и переквалификации сделки либо деятельности (займ в куплю-продажу).
Срок добровольного исполнения определен турок принц дельного взыскания в административного порядке определен, пресекательный. Судебный срок определен и может быть восстановлен. 3 года для проверки ( на практике -4 года).
Камеральной проверка- 3 месяца с момента предоставления декларации.
Срок возврата или зачета налога- 3 года. Но срок списания налоговой задолженности не предусмотрен. Налоговое обязательство как бы бессрочно. Это неопределенность для налогоплательщика. В соответствии с п.4 .. - безнадежная для взыскания недоимка, при невозможности взыскания в случае принятия судом акта. Налоговые органы пропустив срок для судебного обращения, недоимка висит. Постановление ВАС 30 июля 57 в п.9,10 налогоплательщик может сам обратится в суд для признания безнадежной недоимки. Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии налоговой задолженности. И такая справка выдается при наличии судебного акта, вступившего в силу. При отсутствии судебного акта- налима будет числится. Утрата возможности взыскать недоимку- не прекращает налоговую обязанность. Так как налоговое обязательство бессрочное.
Теоретически в законодательстве должны быть пресекательные сроки давности для взыскания налогов. При из истечении. Налоговое обязательство должно превращаться. Симметрично должны быть определены для возврата или зачета излишне уплаченных. То есть три года. Это теоретически.
Гарантии судебной защиты прав налогоплательщиков не должны предусматривать принудительное взыскания до решения суда (если есть спор). И пока спор в суде-налогоплательщика необходимо защищать. Но в реальности это не так. До вступления в силу решения суда налоговый орган может взыскать недоимки и приостановить опрации по счетам.
Для физических лиц взыскание недоимок только по решению суда!