2. Вопрос о добровольности исполнении налогового обязательства.

Нужно иметь в виду, что обязанность по уплате н считается исполненной с момента предъявлением в банк поручения на перевод налогового платежа на соотв счета бюджетов страны, которые открываются казначейством, при наличии достаточного денежного остатка на счёте налогоплательщика на день платежа. В тот же день акцепт-списание. Обязанность н-ка считается исполненной. У н-ка обязанность уплатить, у банков публично-правовая обязанность перечислит соотв суммы в бюджет. Н-к не несёт ответственности за действия организаций по уплате и перечислению денег в бюджет. Что логично. Действующие нз и бз разделяют понятия: уплата налога и зачисление в бюджет. При этом н отношения, которые возникают между н-ками и н организациями, при исполнении последними н обязанностей н-ков, регулируется нз. А бюджетные отношения по зачислению средств поступивших в уплату налогов на бюджетные счета регулируется бз.

При этом с тз ст 57 К РФ, обязанность н-ка, как конст обязанность по уплате н, считается исполненной в день списания с его расчетного счета кредитной организацией денежных средств при достаточном остатке денежных средств. После списания с расчетного счета денежных средств н-ка на сумму, подлежащую уплате в качестве налога, имущество н-ка считается изъятым, а налог уплаченным. Это фактически изъятие налога у н-ка. То есть с одной стороны, КС посчитал, что н-к предъявивший в банк платежное поручение не может нести отв за действие банка, а с другой, КС ориентирует на то, что н должен считаться уплаченным с момента изъятия банком части имущества н-ка в виде списания средств со счета. Это вызвано вещных и обязательственных отношений. Налог - это форма и способ отчуждения собственности.

3. Принудительное исполнение налогового обязательства.

Если инициатива, направленная на взыскание налоговых платежей исходит от н органов, - это принудительное исполнение н обязательства.

Здесь всегда надо помнить о гарантиях прав н-ков.

- только уполномоченные н органы

- Только при наличии законных оснований. Если н-к оспаривает законность, то у него должна быть возможность дойти до конца, те до вступления в силу решения вышестоящего н органа/верховного суда.

Принудительному исполнению предшествует добровольное. Если в течении 8 дней после требования н органов н-к не доплатил налоги, применяются методы госпринуждения.

Принудительное взыскание обращается на Денежных средств, электронных денежных средств, за счёт иного имущества в пределах пресекательного срока (2 мес либо 1 год после срока добровольного исполнения). Далее только в судебном порядке - 6 мес за счёт денежных средств, 2 года за счёт иного имущества . Этот срок не пресекательный, он ми восстановлен судом, если есть уважительная причина.

Если н задолженность более 5 млн, задолженность длится более 3 мес, денежные средства поступают на счета взаимозависимого юл - происходит снятие корпоративной вуали.

При сделках между взаимозависимыми лицами (трансферное ценообразование) - только судебный порядок это ст. 45 НК. Н органы часто это игнорируют, то есть нужно обратить их внимание на это, лучше составить возражение на акт.

Переходим к ФЛ.

Нормативное основание - ст. 46-48 НК. Надо знать.

Иными словами, срок для добровольного исполнение н обязательства - определён. Срок уплаты налога - обязательный элемент налога. Срок принудительного взыскания во внесудебном порядке тоже определён, он является пресекательным, после его стечения возможен только судебный порядок. В судебном порядке срок определён, но он не является пресекательным, мб восстановлен.

Срок налоговой проверки 3 года по нз, 4 года по судебной практике. Налоговый период на прибыль - год, налог формируется к концу года, а уплатить надо до 28 марта след года.

Срок возврата излишне уплаченного - 3 года.

Срок списания н задолженности не установлена нз. Этот срок установлен в лицевом счёте. Н-к может обратиться в суд с ребоуанием признать задолженность не подлежащей взысканию и списать с лицевого счёта, возможность взыскания которой утрачен. Это п 9 ППвс от 2013 Г номер 57. Но в п 10 эта сумма задолженности, самостоятельно уплаченные н-ком, не является излишне уплаченным.

Короче может платить только тот, кто вовремя обратился в суд, а кто уже оплатил, обратно получить не может.

Налоговое обязательство - бессрочно. Сроки есть только для добровольного и понудительного исполнения. Это создаёт правовую неопределённость в положении н-ка. В з дБ предусмотрены пресекательные сроки. То есть по истечении этих пресекательных сроков н обязательство должно прекращаться. Если в пределах сроков давности не определенно н обязательство, оно уде не мб определено. Если в пределах срока исполнения оно не исполенено (даже принудительно), оно уже не мб исполнено. Причём логично было бы определять эти сроки аналогично срокам возвратам излишне уплаченного, то есть 3 года. Так дб в соотв с равенством публично-частных интересов, но этого нет.

В нз предусмотрены гарантии защиты в адм порядке, но не судебном, ип и юл, то есть взыскания не производятся до вступления в силу решения н органа. Если н-к обращается в апелляционную инстанцию, то платежи не мб принудительно взысканы до разрешения спора. Если спор продолжается и после решения н органа, то это решение вместе с другими материалами н контроля и решением вышестоящего органа передаётся нижестоящему органу.