Требования, которые вправе заявить в суде

Суды рассматривают налоговые споры в порядке нормоконтроля. Тут предусматривается возможность судебного обжалования НПА и актов нормативного толкования.

ВС РФ: если это НПА федерального уровня

ВС субъектов: если это НПА субъектов.

КС: есть спор + норма применена/должна быть применена + неконституционна/придано неконституционное толкование + нужно убедить в суд, что мы не злоупотребляем своим правом.

Срок – в течение 1 года с последнего судебного акта.

Что считать последним судебным актом? В законодательстве не урегулировано должным образом. Можно отсчитывать и от постановления суда кассационной инстанции. Если ВС отказал в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам, то лучше отсчитывать лучше с момента вынесения (изготовления) постановления АС округа.

• Акты нормативного толкования – письменные разъяснения Минфина и ФНС, рассчитанные на неоднократное применение и неопределенный круг лиц + размещены на офиц. сайтах (помним про дело Газпром нефти)

Что касается нормативных оснований нормоконтроля (в широком смысле слова):

• Если мы говорим об обращении в КС – руководствуемся ФКЗ «О КС». При чем можно оспорить неконституционность как норм, так и ее толкования.

• Если мы говорим про подзаконные НПА и акты нормативного толкования – руководствуемся КАСом, независимо от того, кто является заявителем

Что касается обжалования ненормативных ПА, (без)действий налоговых органов:

• Организации и ИП – в АС по правилам АПК

• ФЛ-неИП – в СОЮ по КАСу

• Если оспаривание кадастровой стоимости – по КАСу в любом случае, независимо от того, кто заявитель.

По КАСу сложнее судиться. Концепция изначально такова (хотя в итоге ее подпортили), что нужно бороться с незаконностью актов публичной администрации, нарушающие права и законные интересы граждан.

• При обжаловании ненормативных ПА, (без)действий налоговых органов – могут быть заявлены как неимущественные, так и имущественные требования.

Как правило, если пропущен срок для заявления неимущественных требований (3 месяца), то заявляются имущественные (там больше срок).

В отличие от производства по делам из административных правоотношений (ведется по делам о неимущественных требованиях), где есть связанность обжалуемым актом, в исковом производстве при заявление существенных требований ни налогоплательщик, ни налоговый орган ничем не связаны – можно использовать доп. доказательства.

Госпошлина определяется исходя из размера заявленного требования.

Постановление пленум ВАС №57 п. 82 – суд, удовлетворяя имущественное требование, должен решить вопросов о возврате излишне взысканного по незаконно правовому акту, т.е. не обязательно специально об этом заявлять.

При чем во всех этих делах заявителем является налогоплательщик, налоговый агент, права и интересы которых нарушены.

Судебный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов.

Для ФЛ – это основной порядок. Административный порядок взыскания по истечении срока добровольного удовлетворения требования для ФЛ-неИП не применяется.

Естественно, СОЮ в 2013-2014-х стали завалены бесспорными делами такими. В 2014 – 2.600.000 дел.

ВС – законодательная инициатива – поправки в КАС – взыскание сумм в порядке судебного приказа. Если должник с ним не согласен (20 дней на возражения) – то тогда уже появляется спор о праве – исковой порядок (по КАСу?).

Нужно отслеживать все даты. Если срок пропущен, то его сложно восстановить. Нужно доказать уважительность пропуска.

Для ИП, ЮЛ – судебный порядок применяется в случаях, предусмотренные в ч.2 ст. 45.

Желательно о судебном порядке налоговым органам напоминать, а то они забывают частенько.

Судебный порядок предусмотрен в АПК. Судебный приказ там применяется, если сумма взыскания (пени, штрафов в совокупности) менее 100.000 рублей.

Главное вовремя заявить, что у вас есть спор о праве! Тогда никакого судебного приказа не будет. Будет порядок, предусмотренный для взыскания обязательных платежей.