- •Налоговое право – 2018 г.
- •Понятие налога
- •Понятие сбора
- •Ставка по налогу на прибыль организаций
- •Ставки по ндс
- •Ставки по ндфл
- •Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права
- •Квазипубличный интерес в налоговом праве
- •Правовые аксиомы в налоговом праве
- •Характеристика идеи защиты слабой стороны в налоговых правоотношениях
- •Понятие фискальной техники
- •Характеристика базового противоречия в налоговом праве
- •Характеристика явления сопротивления налогу – кривая Лаффера
- •Примеры из истории развития фискальной техники
- •В чем состоит цивилизационная ценность приемов фискальной техники и к чему приводит неразвитость приемов фискальной техники
- •Виды приемов фискальной техники – основания классификации
- •Характеристика такого приема фискальной техники как разделение носителя и плательщика налога
- •Характеристика такого приема фискальной техники как обложение налогом по внешним признакам
- •Характеристика такого приема фискальной техники как солидарная обязанность по уплате налога – примеры
- •Консолидированный налогоплательщик
- •Характеристика такого приема фискальной техники как проникновение под корпоративный покров юридического лица
- •Примеры договорных отношений в сфере налогообложения как приема фискальной техники
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические презумпции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические фикции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как контроль доходов по расходам – причины отмены законодателем этого института в России
- •Характеристика такого приема фискальной техники как получение налоговым органом информации о налогоплательщике от третьих лиц
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение налогов по аналогии – основания по нк рф.
- •Характеристика состояния процесса совершенствования фискальной техники в современной России
- •Правовые пределы фискальной техники и чем такие пределы задаются
- •Влияние мировых глобальных экономических процессов на налогообложение – общая характеристика
- •Понятие международного налогового права
- •Примеры отношений в области международного налогового права
- •Три типа отношений, регулируемые международным налоговым правом
- •Виды норм, регулирующих международные налоговые отношения
- •Источники международного налогового права
- •Виды международных налоговых соглашений
- •Характеристика вопроса о том, могут л международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика
- •Характеристика территориальных и резидентских налогов
- •Понятие налоговой юрисдикции
- •Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции
- •Понятие постоянного представительства и его признаки
- •Постоянное представительства агентского типа
- •Проблема интернет торговли в международном налоговом праве
- •Понятие международного многократного налогообложения.
- •Способы его устранения международного многократного налогообложения.
- •Метод освобождения и его виды
- •Метод налогового кредита – примеры
- •Зачет с ограничением по видам дохода.
- •Зачет с ограничением по иностранным юрисдикциям.
- •Зачет фактически неуплаченного, но начисленного иностранного налога
- •Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
- •Понятие налогового федерализма
- •Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
- •Характеристика «лоскутной налоговой системы»
- •Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды
- •Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры
- •Метод налогового федерализма разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения и его признаки
- •Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения
- •Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения
- •Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, ндфл
- •Понятие толкования налогового законодательства
- •Государство как субъект применения законов и как получатель налогов – как это влияет на толкование налогового права
- •Способы толкования налогового закона – примеры
- •Функциональное толкование в налоговом праве
- •Особенности толкования налогового законодательства – общая характеристика
- •Характеристика толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика
- •Характеристика приема гармонизации налогового права с терминами и институтами других отраслей права при толковании
- •Запрет на придание обратной силы толкованию, ухудшающему положение налогоплательщика
- •Толкование налогового закона по цели – характеристика правовой проблематики.
- •Толкование налогового законодательства по правовой конструкции налога
- •Аналогия в налоговом праве и ее пределы.
- •Когда налог считается уплаченным
- •Вестминстерский подход в налоговом планировании и причины отказа от него в современных условиях
- •Основания для налогового планирования на конституционном уровне и на уровне нк рф
- •Понятие налогового планирования
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налогов
- •Правовая характеристика использования пробелов налогового закона для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования налоговых льгот для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования
- •Принципы налогового планирования, понятие и общая характеристика
- •Принцип законности в налоговом планировании
- •Принцип тщательного документального оформления в налоговом планировании
- •Принцип конфиденциальности в налоговом планировании
- •Этапы налогового планирования.
- •Выбор организацонной-правовой формы бизнеса.
- •Что такое План beps?
- •Понятие агрессивного налогового планирования
- •Общие и специальные нормы по борьбе с агрессивным налоговым планированием.
- •Характеристика дела по аутстафингу в Практике вас рф
- •Исторические этапы борьбы в современной России с агрессивным налоговым планированием.
- •Понятие необоснованной налоговой выгоды и чем оно установлено
- •Понятие доктрины деловой цели, широкое и узкое понимание
- •Доктрина существо над формой - примеры в судебной практике
- •Фиктивные операции – примеры
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Дело «Центррегионуголь» в практике вс рф
- •Ст. 54.1 нк рф – общая характеристика
- •Какие тесты для применения должны использоваться при реализации ст. 54.1 нк рф
- •Виды искажений в рамках 54.1 нк рф
- •Характеристика дела «Орифлейм»
- •Характеристика дела «Санрайз Тур»
- •Характеристика дела Торговый дом «Петелино»
- •Характеристика практики по продаже недвижимости через продажу долей в ооо
- •Характеристика дел по договору комиссии и фактическом собственнике
- •Понятие офшорной юрисдикции.
- •Понятие недобросовестной налоговой конкуренции
- •Общая характеристика антиофшорных мер
- •Понятие «трити шопинга»
- •Дело Банка Траст.
- •Подход вс рф к использованию налоговых льгот по международным соглашениям
- •Дело Тулажелдормаш
- •Характеристика доктрины бенифициарного собственника
- •Налоговая прозрачность
- •Характеристика правил иностранной контролируемой компании
- •Специфика применения правил кик к трастам
- •Налоговое резидентство в России иностранных компаний
- •Дело компании «Континентал Тайрс рус»
- •Дело компании Капитал (Северсталь)
- •Дело компании смартс
- •Обмен информацией с иностранными юрисдикциями (виды).
- •Как устроен автоматический обмен информацией.
Метод освобождения и его виды
Метод освобождения – государство отказывается от обложения определенного налога; используется не так часто; несколько видов:
Полное освобождение (полностью отказ от налогообложения на иностранный доход) – или территориальная система. Гонконг использует такой механизм: прибыль гонконгских компаний облагается только от операций, проведенных на территории Гонконга и не претендует на прибыль за пределами Гонконга. Швейцария тоже обладает таким мягким отношением.
Освобождение отдельных видов доходов (государство освобождает от налога от отдельных доходов). Например, есть дивиденды, которые приходят из иностранных государств в РФ при выполнении определенных условий.
Освобождение от прогрессии. В юрисдикциях с прогрессивной налоговой ставкой иностранный доход может освобождаться от прогрессии и облагаться определенной твердой ставкой.
Метод налогового кредита – примеры
Метод налогового кредита (или метод зачет иностранного налога):
полный зачет (налог, уплаченный в иностранной юрисдикции полностью вычитается из суммы налога, подлежащей уплаты на территории этого государства). Почти нигде нет, у нас прописано, но на практике не применяется.
Обычный зачет (сумма, зачитываемая с этого налога не больше суммы национального налога).
+ из лекции 2015:
Зачет с ограничением по видам дохода.
Зачет с ограничением по иностранным юрисдикциям.
Зачет фактически неуплаченного, но начисленного иностранного налога
Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
Применение международных налоговых соглашений очень непросто с практической точки зрения. С 01.01.2015 года были внесены изменения в законодательство, помимо сертификата налогового резидентства появилось требования быть экономическим владельцем этого дохода, чтобы применить режим защиты от двойного налогообложения.
Понятие налогового федерализма
Налоговый федерализм – установленная нормами права система распределения налогов и сборов между уровнями бюджет системы с целью обеспечения достаточных и стабильных доходных источников бюджетов различных уровней.
Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
Налоговый федерализм не должен позволять устанавливать произвольные налоги, они в контексте Конституции должны быть установлены на федеральном уровне – должен быть принцип единства системы налогов.
Параллельно идет процесс размывания принципа единства системы налогов (что все дб предусмотрено в НК) – так называемые, квази-налоги, публичные платежи, которые не предусмотрены в НК, но обязательны для уплаты (утилизационный сбор, Михалковский сбор на болванки). Но теперь все же процесс консолидации налогов идет – страховые взносы попали в НК. Очевидно, что и остальные публичные платежи должны попасть в НК, так правильно.
Характеристика «лоскутной налоговой системы»
У нас была попытка реализации «лоскутной» налоговой системы (указ Ельцина) – предусмотрена возможность регионам вводить непредусмотренные федеральным законодательством региональные и местные налоги и сборы. Регионы и местные власти стали вводить свои налоги, причем стали эти злоупотреблять – вели себя безумно. В итоге налоговая система была абсолютно непредсказуемой, которая помешала экономическому развитию. Внутренние офшоры (квази-офшорные режимы) – например, в республике Калмыкия, льготы которой засветились в деле «Юкоса»; были офшоры и на уровне ЗАТО – в итоге компании, зарегистрированные на территории ЗАТО, использовались для получения этих льгот.
В итоге пришли к пониманию того, что такая система ненормальна. В итоге ликвидация началась с Постановления КС №5-П 1997 года, где КС отметил, что налог должен быть предусмотрен федеральным законом, поскольку таким образом ограничивается право собственности. Чрезмерные льготы также были отрегулированы. Эксперимент «лоскутная система» был окончен.
В первой части НК зацементировался этот подход – в статье 3 закреплен принцип, что все налоги должны быть предусмотрены в НК + закрытые перечни налогов федеральных, региональных, местных. Постепенно действительно все налоги были включены в НК