Глава 8. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, который закреплен в ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Об этих положениях и пойдет речь в настоящей главе.

Обратите внимание!

Если указанные самозанятые лица привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы как за себя, так и с вознаграждений, выплачиваемых своим работникам (ч. 3 ст. 5, ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об исчислении и уплате взносов за работников вы можете узнать в гл. 7 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам".

8.1. Общие правила расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, которые уплачивают страховые взносы за себя

Рассмотрим основные вопросы исчисления страховых взносов самозанятыми лицами - индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

1. Указанные лица платят фиксированную сумму страховых взносов за год (расчетный период) независимо от размера полученных доходов. А объект и базу по страховым взносам они не определяют (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом см. следующий раздел.

Примечание

Для некоторых категорий страхователей, в том числе для индивидуальных предпринимателей, ст. 58 Закона N 212-ФЗ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов. Однако такие тарифы они вправе применять только при начислении взносов на выплаты в пользу физических лиц.

2. Такие плательщики обязаны уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР и ФФОМС соответственно. А взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они не платят (за исключением случаев, когда добровольно вступили в отношения по данному виду страхования). Это предусмотрено ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Следует учитывать, что индивидуальные предприниматели (адвокаты или иные лица, занимающиеся частной практикой) - военные пенсионеры также должны перечислять страховые взносы на ОПС. В отношении индивидуальных предпринимателей и адвокатов это подтверждается контролирующими органами и судами (Письмо Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325038-19, Определение Конституционного Суда РФ от 18.10.2012 N 1948-О, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2012 N А66-6402/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.2012 N А03-12095/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.09.2012 N А32-36110/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.02.2013 N ВАС-514/13), от 16.03.2012 N А53-10200/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.11.2012 N ВАС-9591/12), ФАС Волго-Вятского округа от 24.11.2010 N А82-4145/2010).

3. Самозанятые лица определяют размер взносов отдельно по каждому бюджету фондов, в который должны их уплатить (ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом или иным лицом, занимающимся частной практикой, то должны самостоятельно рассчитать размер пенсионных взносов в бюджет ПФР и страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС. А в случае добровольного участия в страховании по временной нетрудоспособности и материнству вам необходимо также исчислить сумму страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

Примечание

Напомним, что страховые взносы на ОМС за 2011 и 2010 гг. уплачивались в бюджеты ФФОМС и ТФОМС (ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Однако с 2012 г. данный вид взносов перечисляется только в ФФОМС (пп. "б" п. 8 ст. 12, ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ).