4.2.2.4. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. Для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны

Плательщики, которые являются резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (далее - ОЭЗ) и осуществляют выплаты физическим лицам, в 2011 г. уплачивали страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Примечание

В 2010 г. такие страхователи уплачивали взносы только в Пенсионный фонд РФ. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.3.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов".

Исчисление страховых взносов производилось по пониженным тарифам (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

При этом тарифы взносов распределялись между бюджетами следующим образом (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Фонды обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>			Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0%	-		2,0%		2,0%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0%	6,0%

--------------------------------

<*> На страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ распределялись на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Обратите внимание!

В 2011 г. начисление страховых взносов прекращалось с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превышала 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

К данной группе страхователей относятся коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые:

- являются резидентами технико-внедренческой ОЭЗ и

- производят выплаты физическим лицам, работающим на территории ОЭЗ.

Примечание

Напомним, что существует четыре типа ОЭЗ: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").

Но пониженный страховой тариф был предусмотрен в 2011 г. только для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ.

Документами, которые подтверждают данный статус, служит соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности, заключенное с органами управления ОЭЗ, а также свидетельство о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ. Сведения о такой регистрации и копию соглашения органы управления ОЭЗ представляют в налоговые инспекции самостоятельно (п. п. 5 - 7 ст. 9, гл. 6 Закона N 116-ФЗ).

Кроме того, в качестве обоснования применения льготы по страховым взносам контролирующие органы могут потребовать копию декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о принятии (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Таким образом внебюджетные фонды получают подтверждение того, что страхователь не утратил статус резидента ОЭЗ и сохраняет право применять пониженные тарифы взносов.

4.2.2.5. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) В 2011 Г.

ДЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ, КОТОРЫЕ СОЗДАНЫ

ПОСЛЕ 13 АВГУСТА 2009 Г.

БЮДЖЕТНЫМИ НАУЧНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ И ВУЗАМИ

Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами, в 2011 г. уплачивали страховые взносы по пониженным ставкам (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что право применять льготу указанные страхователи получили только начиная с 1 января 2011 г. До 2011 г. они должны были исчислять взносы по общим тарифам (ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

При исчислении страховых взносов за 2011 г. хозяйственные общества могли применять льготу при соблюдении двух условий (ч. 4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

1) осуществление НИОКР и внедрение результатов интеллектуальной деятельности (в том числе изобретательство);

2) применение УСН.

Тарифы взносов для таких плательщиков распределялись между бюджетами следующим образом (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Фонды обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>			Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0%	-		2,0%		2,0%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0%	6,0%

--------------------------------

<*> Между страховой и накопительной частями трудовой пенсии тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ для указанных категорий застрахованных физических лиц распределялись на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Обратите внимание!

В 2011 г. начисление страховых взносов прекращалось с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превышала 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Документами, подтверждающими право таких страхователей применять льготные тарифы взносов, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- устав;

- копия налоговой декларации по УСН (форма КНД N 1152017) с отметкой налогового органа о принятии.

4.2.2.6. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) В 2011 Г.

ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,

ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРОСТРАНЕНИЕ

СРЕДСТВ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

В 2011 г. плательщики взносов, осуществляющие деятельность в области производства и распространения СМИ, исчисляли страховые взносы по пониженным тарифам (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Напомним, что пониженные тарифы для данной категории страхователей установлены с 1 января 2011 г. В 2010 г. они рассчитывали взносы по общеустановленным ставкам (ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Тарифы взносов для таких страхователей распределялись между бюджетами следующим образом (ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Фонды обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
					Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0%	-		2,9%		1,1%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0%	6,0%

--------------------------------

<*> На страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ распределялись на основании п. 9 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Обратите внимание!

В 2011 г. начисление страховых взносов прекращалось с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превышала 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

К плательщикам, которые в 2011 г. были вправе применять указанные тарифы, относились российские организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляли производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (в том числе в электронном виде).

При этом основным видом экономической деятельности в целях применения пониженных ставок взносов должна была быть (пп. "а", "б" п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

1) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - для информационных агентств, а также издателей и распространителей СМИ в области теле- и радиовещания;

2) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - для издателей СМИ (газет, журналов, периодических публикаций, в том числе интерактивных).

Примечание

Право применять льготу в 2011 г. не распространялось на плательщиков взносов, которые специализировались на издании материалов рекламного и (или) эротического характера (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

При этом Правительство РФ должно было утвердить в отношении таких страхователей (ч. 1.1, 1.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

1) порядок подтверждения основного вида экономической деятельности.

Такой порядок не был разработан. Поэтому у страхователей отсутствует возможность обосновать правомерность использования льготы по уплате взносов в 2011 г. Полагаем, что исчисление страховых взносов по пониженным тарифам при отсутствии утвержденного Правительством РФ порядка может вызвать претензии со стороны проверяющих;

2) порядок подтверждения полномочий по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию СМИ;

3) правила ведения реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области СМИ.

Отметим, что Правила подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 N 150 (далее - Правила N 150).

Примечание

Подробную информацию о порядке подтверждения полномочий на производство и распространение СМИ вы можете узнать в Путеводителе по госуслугам для юридических лиц "Подтверждение полномочий организаций и индивидуальных предпринимателей по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию СМИ для применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды". В настоящем Практическом пособии мы рассмотрим основные моменты указанного порядка.

Правила N 150 предусматривают следующее.

Согласно п. 3 Правил N 150 реестр находится в ведении Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (далее - Роскомнадзор).

На основании п. 6 Правил N 150 плательщики взносов должны подтверждать свои полномочия по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию СМИ ежеквартально до 10-го числа последнего месяца квартала. Сведения нужно подавать в территориальный орган Роскомнадзора по месту своей регистрации.

Примечание

В I квартале 2011 г. страхователи были вправе подтвердить свои полномочия до 30 марта 2011 г. Это предусмотрено п. 7 Правил N 150.

Перечень документов, подаваемых в орган Роскомнадзора, включает (п. 6 Правил N 150):

1) заявление по форме, утвержденной Приказом Роскомнадзора от 22.03.2011 N 191;

2) свидетельство о регистрации средства массовой информации, которое плательщик производит, издает и (или) выпускает в свет (в эфир).

Обратите внимание!

Постановлением Правительства РФ от 08.12.2011 N 1026 обязанность представлять указанное свидетельство отменена. Данное Постановление вступило в силу 27 декабря 2011 г. (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763);

3) устав редакции средства массовой информации либо договоры, перечисленные в ст. 22 Закона РФ от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации".

Примечание

Страхователь вправе вместо подлинников перечисленных документов представить их нотариально заверенные копии (пп. "б", "в" п. 6 Правил N 150).

По общему правилу весь комплект документов представляется однократно (п. 11 Правил N 150).

При этом имеются и исключения. Так, при перерегистрации средства массовой информации либо внесении изменений в свидетельство о его регистрации документы должны быть представлены снова (п. 8 Правил N 150). На это страхователю отведено три рабочих дня с даты регистрации соответствующих изменений (абз. 2, 3 п. 11 Правил N 150).

Помимо этого в 2011 г. действовали следующие правила. В течение трех рабочих дней с момента прекращения страхователем производства, выпуска в свет (в эфир) и (или) издания СМИ он должен был представить в орган Роскомнадзора уведомление (п. 9, абз. 2, 4 п. 11 Правил N 150). Форма такого уведомления в 2011 г. утверждена не была. Поэтому его следовало составить в произвольной форме.

А в том случае, если плательщик взносов начинает производство, издание и (или) выпуск в свет (в эфир) СМИ, которое содержит информацию рекламного или эротического характера, он должен подать заявление об исключении его из реестра (п. 10 Правил N 150). Это нужно было исполнить не позднее трех рабочих дней с даты начала указанной деятельности (абз. 2, 5 п. 11 Правил N 150). Заметим, что форма данного заявления также не разработана. Поэтому оно составлялось в произвольной форме.

Примечание

Страхователь мог представить документы не только лично, но и через своего уполномоченного представителя (п. 12 Правил N 150).

Для подачи документов установлены следующие способы (пп. "а" - "в" п. 12 Правил N 150):

- непосредственно в отделение Роскомнадзора;

- в электронном виде через Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций);

- по почте с описью вложения.

Отметим, что решение о внесении данных о страхователе в реестр (об отказе во внесении данных) орган Роскомнадзора принимал в течение 15 рабочих дней с момента получения необходимых документов (абз. 2 п. 14 Правил N 150). Плательщику должны были сообщить о решении не позднее трех рабочих дней с даты его принятия (п. 17 Правил N 150).

Обратите внимание!

Решение об отказе во внесении данных в реестр можно обжаловать в судебном порядке (п. 18 Правил N 150).

В том случае, если страхователь подал уведомление о прекращении выпуска СМИ или заявление об исключении из реестра, решение о внесении соответствующих изменений в реестр принималось Роскомнадзором в течение трех рабочих дней (абз. 3 п. 14 Правил N 150).

Теперь перечислим случаи, когда страхователь подлежал исключению из реестра (п. 19 Правил N 150):

1) прекращение деятельности страхователя;

2) представление плательщиком заявления об исключении из реестра;

3) признание недействительным свидетельства о регистрации средства массовой информации;

4) прекращение деятельности средства массовой информации;

5) обнаружение органом Роскомнадзора фактов, подтверждающих, что страхователь производит, выпускает в свет (в эфир) и (или) издает средство массовой информации рекламного или эротического характера.

Страхователь утрачивал право исчислять взносы с применением пониженных тарифов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено какое-либо из перечисленных нарушений (ч. 1.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- плательщик взносов исключен из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере СМИ;

- вид экономической деятельности страхователя не соответствует виду деятельности, при котором возможно применение пониженных ставок взносов.

В этом случае сумму взносов нужно было пересчитать по общим тарифам с начала периода, в котором выявлено указанное несоответствие, и доплатить необходимые суммы в бюджеты ПФР и ФФОМС. Помимо этого страхователь должен был уплатить пени (ч. 1.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).