- •Налоговая полиция:
- •Глава I Правовое положение и организационные основы деятельности федеральных органов налоговой полиции § 1. Правовые основы деятельности, природа и задачи федеральных органов налоговой полиции
- •§ 2. Компетенция федеральных органов налоговой полиции
- •§ 3. Система и структура федеральных органов налоговой полиции
- •Глава II Методика проведения налоговых проверок § 1. Права и обязанности сотрудников налоговой полиции при производстве документальных проверок
- •§ 2. Документы, счета, отчетность
- •Методы исследования документов
- •Ведомость контрольного сличения остатков
- •Методика проверки расчетов по некоторым видам налогов
- •Налогообложение прибыли
- •Налог на добавленную стоимость
- •Перечень льгот по ндс является единым на всей территории России
- •Документальное оформление результатов выездной налоговой проверки
- •Инвентаризация имущества налогоплательщиков при налоговой проверке. Оформление ее результатов
- •Порядок обжалования актов налоговых проверок
- •Акт n 24/2 Выездной налоговой проверки закрытого акционерного общества "Лотос"
- •I. Общие положения.
- •II. Проверка правильности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и сборов.
- •III. Заключение.
- •Справка экономиста по учету
- •Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия
- •Расчет налога от фактической прибыли за I квартал 1999 года
- •Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость за I квартал 1999 года
- •Справка инспектора по учету
- •Отчет о прибылях и убытках
- •§ 2. Правовая характеристика составов административных правонарушений, рассматриваемых органами налоговой полиции
- •§ 3. Основания и порядок наложения административных взысканий органами налоговой полиции
- •Глава IV Уголовно-правовые вопросы в деятельности налоговой полиции
- •Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ст.199 ук рф)
- •§ 2. Действия сотрудников налоговой полиции, признаваемые преступлениями и направленные против правосудия
- •Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности (ст.299 ук рф)
- •Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей (ст.301 ук рф)
- •Принуждение к даче показаний (ст.302 ук рф)
- •Провокация взятки или коммерческого подкупа (ст.304 ук рф)
- •Разглашение сведений о мерах безопасности, применяемых в отношении судьи и участников уголовного процесса (ст.310 ук рф)
- •§ 3. Обстоятельства, исключающие преступность деяний сотрудников налоговой полиции
- •Необходимая оборона (ст.37 ук рф)
- •Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление (ст.38 ук рф)
- •Крайняя необходимость (ст.39 ук рф)
- •Физическое или психическое принуждение (ст.40 ук рф)
- •Обоснованный риск (ст.41 ук рф)
- •Исполнение приказа или распоряжения (ст.42 ук рф)
- •Глава V Уголовно-процессуальная деятельность органов налоговой полиции (налоговые расследования) § 1. История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции
- •§ 2. Современный уголовно-процессуальный статус органов налоговой полиции (общая характеристика
- •§ 3. Налоговые расследования
- •3.1. Возбуждение уголовного дела
- •3.2. Производство налоговых расследований
- •Производство неотложных следственных действий
- •Предварительное следствие
- •§ 4. Уголовно-процессуальное использование результатов орд при производстве налоговых расследований
- •Глава VI Оперативно-розыскная деятельность Федеральной службы налоговой полиции § 1. Сущность и содержание орд фснп
- •§ 2. Общие положения организации и тактики орд фснп
- •Глава VII Криминалистические знания в деятельности налоговой полиции § 1. Криминалистическая характеристика механизма налоговых преступлений
- •§ 2. Выявление признаков налоговых преступлений и тактика проверочных действий
- •§ 3. Анализ исходной информации и следственные ситуации
- •§ 4. Построение, разработка версий и планирование расследования
- •§ 5. Особенности тактики первоначальных и последующих следственных действий
- •§ 6. Возможности криминалистического исследования документов при расследовании налоговых преступлений
- •Глава VIII Технические средства обеспечения деятельности налоговой полиции § 1. Правовые и организационно-тактические основы применения технических средств
- •§ 2. Средства поисковой техники и приборы наблюдения
- •§ 3. Средства магнитной звукозаписи и аудиоконтроля
- •§ 4. Средства фотосъемки и видеозаписи
- •§ 5. Средства связи
- •§ 6. Технические средства защиты информации
- •Глава IX Психология профессионального общения сотрудников налоговой полиции § 1. Понятие профессионального общения
- •Характеристики профессионального общения - Нормативная регламентация
- •- Властный характер профессиональных полномочий
- •- Временные ограничения
- •- Вынужденный характер общения
- •- Ролевой характер общения
- •- Повышенная стрессогенность
- •§ 2. Психотехника профессионального общения
- •Виды рефлексивного анализа
- •§ 3. Техника психологического воздействия
- •Стратегии психологического воздействия
- •§ 4. Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам
- •Жестикуляция
- •Положение в пространстве
- •§ 5. Техника установления психологического контакта
- •Основные правила, обеспечивающие эффективность психологического контакта
- •§ 6. Психотехника конфликтного взаимодействия
- •Глава X Налоговая полиция как агент валютного контроля § 1. Понятие и сущность валютного контроля
- •§ 2. Тактические приемы осуществления валютного контроля
- •§ 3. Особенности осуществления валютного контроля обменных пунктов иностранной валюты
- •§ 4. Ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере валютного регулирования
- •Глава XI § 1. Сущность, задачи, цели и правовые основы взаимодействия в процессе противодействия налоговым преступлениям Сущность взаимодействия
- •Задачи взаимодействия
- •Правовые основы взаимодействия
- •§ 2. Принципы, формы, условия взаимодействия в процессе противодействия налоговым преступлениям Принципы взаимодействия
- •Формы взаимодействия
- •Условия взаимодействия
- •§ 3. Организация взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами
- •§ 4. Взаимодействие налоговой полиции с правоохранительными органами
- •§ 5. Взаимодействие налоговой полиции с другими государственными органами
§ 3. Особенности осуществления валютного контроля обменных пунктов иностранной валюты
С развитием внешнеэкономической деятельности, "челночного" бизнеса, иностранного туризма, при осуществлении сбережений россиян преимущественно в инвалюте значительный вес в операциях с инвалютой занимает ее купля-продажа в наличной форме. Данные и другие валютно-обменные операции совершаются только обменными пунктами уполномоченных банков. Поэтому в процессе выполнения служебных обязанностей агента валютного контроля налоговый полицейский обязан руководствоваться нормативными и инструктивными документами, регламентирующими работу обменных пунктов иностранной валюты. В соответствии с Законом налоговый полицейский обязан выявлять: - нарушения в производстве покупки и продажи наличной валюты, платежных документов в иностранной валюте; - несоблюдение требований Банка России при совершении операций с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте; - нарушения установленного порядка по ежедневному учету проданной и купленной наличной иностранной валюты; - несоблюдение сроков сдачи купленной иностранной валюты и чеков, а также остатков аванса в рублях; - нарушение требований по хранению авансов в рублях и иностранной валюте, а также бланков строгой отчетности; - отсутствие необходимых инструктивных и справочных материалов; - нарушения требований по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений обменных пунктов. Основным нормативным документом, регламентирующим эту деятельность налогового полицейского является Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" с учетом последующих дополнений и изменений. Обменные пункты имеют право совершать следующие валютно-обменные операции: - покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли; - покупку и продажу платежных документов в иностранной валюте* за наличные рубли, а также продажу и оплату платежных документов в инвалюте за наличную иностранную валюту; _______________ * Платежные документы в иностранной валюте представляют собой дорожные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте. - прием для направления на инкассо наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте; - прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в инвалюте, подлинность которых вызывает сомнение; - выдачу наличной инвалюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной инвалюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчетов по кредитным и дебетным картам; - обмен (конверсию) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого государства; - размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства; - замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак того же государства; - покупку неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли. В обменном пункте могут совершаться все или только некоторые вышеуказанные валютно-обменные операции. При этом операция по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение, является обязательной. Другие не валютно-обменные операции совершать в обменном пункте запрещается. Запрещается также покупка или продажа инвалюты или платежных документов в инвалюте, совершение других валютно-обменных операций от имени либо по поручению предприятий, учреждений и организаций как резидентов, так и нерезидентов. Следует иметь в виду, что валютно-обменные операции могут совершаться только с наличной инвалютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России. При этом запрещается проводить операции только по покупке или только по продаже наличной инвалюты, т.е. обменные пункты обязаны как продавать, так и покупать инвалюту. Уполномоченный банк открывает обменные пункты только по своему месту нахождения на всей территории, подведомственной соотвествующему Главному территориальному управлению Банка России. Филиал уполномоченного банка может открывать обменные пункты только в случае, если право на совершение валютно-обменных операций закреплено в положении о филиале. Обменный пункт открывается на основании приказа по банку, в котором указывается адрес обменного пункта, устанавливается штатная численность кассиров, определяются должностные лица банка, ответственные за деятельность обменного пункта, указывается перечень валютно-обменных операций. Банк открывает обменные пункты как в помещении кассового узла, так и вне помещения кассового узла или здания банка. Однако во всех случаях обменные пункты должны отвечать требованиям, предъявляемым к кассовым помещениям. Это означает, что не разрешается совершать валютно-обменные операции в так называемых передвижных обменных пунктах. Обменный пункт должен быть оборудован стендом, находящимся в доступном для обозрения клиентов месте и содержащим следующую информацию и документы: - о курсе покупки и курсе продажи наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте; - о режиме работы обменного пункта; - о видах валютно-обменных операций, выполняемых данным пунктом; - о правилах определения признаков подлинности и платежности денежных знаков в инвалюте; - о комиссионном вознаграждении, взимаемом банком по валютно-обменным операциям. Выписка из тарифа комиссионного вознаграждения должна быть заверена подписью руководителя и главного бухгалтера банка и скреплена круглой печатью; - нотариально заверенная копия Свидетельства о регистрации обменного пункта в Главном территориальном управлении Банка России. Кроме того, в обменном пункте должна находиться выписка из приказа по банку о назначении кассира. Она также должна быть заверена подписями и печатью. К кассирам обменных пунктов, помимо общих требований, предъявляемых правилами ведения кассовых операций, устанавливаются дополнительные. Так, банкам рекомендуется назначать на должность кассира обменного пункта лиц, обладающих знаниями иностранного языка в объеме, необходимом для общения с клиентами. Кассир должен пройти специальную подготовку по способам выявления неподлинных денежных знаков и иметь соответствующий документ. Он также должен иметь на рабочем месте документ, удостоверяющий его личность. В этой связи, следует знать, что запрещается поручать выполнение служебных обязанностей кассира обменного пункта другим лицам. Обменный пункт должен быть обеспечен справочными материалами по определению подлинности и платежности денежных знаков иностранных государств, а также специальными средствами по определению их подлинности. Важным моментом при контроле валютно-обменных операций является проверка соблюдения установленного курса. В настоящее время курс покупки (продажи) наличной инвалюты и платежных документов, а также кросс-курс обмена (конверсии) устанавливаются банками самостоятельно. Однако в соответствии с законодательством Банк России в целях регулирования внутреннего валютного рынка и ограничения размеров валютного и курсового рисков может устанавливать предел отклонения курса покупки инвалюты от курса продажи, а также предел отклонения вышеназванных курсов от курса инвалют к рублю, устанавливаемого Банком России. В этих условиях следует обращать внимание на соблюдение обменным пунктом курсов, установленных приказом по банку либо распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка, а также на выполнение установленных Банком России пределов отклонений курсов. В приказе по банку или в распоряжении руководителя указываются адрес каждого обменного пункта, его регистрационный номер и установленные курсы покупки и продажи или кросс-курсы. Передача данной информации в обменные пункты регистрируется в банке в отдельном журнале с указанием даты и времени передачи информации, получения ее кассиром обменного пункта, а также даты и времени установления банком указанных курсов. Поэтому в случае подозрения на необоснованность применяемых курсов данным обменным пунктом следует обратиться к регистрационному журналу банка. Банкам (обменным пунктам) запрещается при совершении валютно-обменных операций устанавливать ограничения по номиналу (достоинству) денежных знаков, годам эмиссии, по сумме покупаемой или продаваемой валюты, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок (ф. N 0406007), кроме операций по выдаче наличных рублей по кредитным и дебетным картам. Причем на одном бланке строгой отчетности (ф. N 0406007) может быть оформлена только одна валютно-обменная операция. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учетов. Синтетический учет ведется в рублях. При этом инвалюта пересчитывается в рублях по курсу, установленному Банком России на текущую дату. Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости. Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной инвалюты, платежных документов в инвалюте, а также в разрезе обменных пунктов. В случае выявления органами налоговой полиции нарушений обменными пунктами требований инструкции по организации их работы Главные территориальные управления Банка России обязаны применять следующие меры: - отказывать банкам в регистрации заявленных ими обменных пунктов; - направлять банкам предписания об устранении в определенный срок выявленных нарушений; - аннулировать свидетельство о регистрации обменного пункта банка, если указанные в предписании нарушения не были устранены в установленный срок; - поставить перед Банком России вопрос о приостановлении действия лицензии уполномоченного банка на проведение операций в части права на совершение валютно-обменных операций либо о лишении лицензии. Юридический статус налоговой полиции как агента валютного контроля позволяет ей требовать в пределах своей компетенции предоставления документов и информации по валютно-обменным операциям. В случае же непредставления такой информации Главные территориальные управления Банка России обязаны в соответствии с п.2 ст.14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" налагать штраф в размере суммы, по которой документы и информация не были представлены, но не более 1500-кратного размера минимальной месячной оплаты труда. Подробно об этом смотри в следующем параграфе.