1. Принцип законности

См. выше. Еще раз: законность на сегодня - есть прямое соответствие воли законодателя.

2. Принцип тщательного документального оформления

Налогоплательщик должен крайне внимательно относиться к документам: договоры и первичная документация должны сохраняться и быть качественными. Зачастую суды рушат налоговое планирование через претензии к оформлению

Пример: выдавая премию, необходимо уплатить НДФЛ и взносы в соцфонды (13 + 30). Компания выдавала займы сотрудникам на 30 лет, и обложения вышеуказанного рода не было. Уплата процентов предполагалась при возврате займа. Но на техническом уровне (кадрового учета) в документации отражали суммы займов как премии. Мало того, что схема подозрительная, так еще и вот так спалились. Налоговая порушила. В принципе, исходя из доктрины существа над формой, даже при формально идеальном оформлении, органы могли бы придраться, но так хотя бы можно было бы побиться.

компания выдавала займы сотрудникам на 30 лет

3. Принцип конфиденциальности

Разработанная схема налогового планирования должна храниться в тайне; дело не только в налоговых органах, но и в рынке. При распространении той или иной схемы возникает эффект «срок жизни схемы налогового планирования» - схема начинает тиражироваться,

Напр., модель дробления бизнеса: компания дробится на несколько частей и переводится на упрощенку. Одно время схема была новой. Ее все знают, и есть механизмы противодействия.

Щекин: принцип тортика: чем грубее, примитивнее схема, тем выше вероятность выпадения схемы планирования в уклонение.

Схемы по аналогии с делом ЮКОСа

Некоторые регионы (Калмыкия) убирали все региональные/местные налоги, какие могла; компании создавали в таких регионах торговые компании, которые торговали продукцией. Например, добывающая компания продает нефть торговой (для приличия –с небольшой наценкой), а та уже по нормальной цене продает клиентам.

ВАС, компания СибКем – были просто зареганы в Калмыкии, а сами полностью сидели в Кемерово. Тут грубое нарушение, признали схемой. Более тонкие схемы не уходили в уклонение. Ну а по ЮКОСу – просто политика.

Кстати, ЕСПЧ признал, что это действительно схема уклонения (при том, что нарушений со стороны государства было много).

Правильно – отказываться от схемы налогового планирования, когда она становится более-менее распространенной, еще до тех пор, когда она стала очень распространена и начнется «убийство» схемы со стороны правоприменения.

4. Принцип постоянного мониторинга изменений законодательства и правоприменительной практики

Чтобы вовремя отказаться от схемы планирования – необходимо следить, не начали ли появляться механизмы борьбы с ней

5. Принцип приоритетного учета правоприменительной практики (вместе с налоговым законодательством)

Менее очевидные, но более частые случаи «разрушения» схем – именно в правоприменительной практике

6. Принцип комплексного расчета потерь при налоговом планировании

При разработке и выборе схемы необходимо учитывать ее «цену»: возможно, издержки получатся больше, чем позитивный эффект налогового планирования. Причем эффект надо дисконтировать на риски.

Например, осуществляются выплаты средств холдинга на офшорные компании владельца. Он желает вложить эти средства вновь в Россию. Если инвестировать напрямую – ставка НДС (?) на дивиденды 15%. Можно учредить компанию на Кипре, которая учредит уже российскую компанию, и дивиденды будут идти на Кипр по соглашению (ставка 5%); но теперь концепция бенефициарного собственника ломает такую схему – на Кипре нужно создавать реально действующую фирму, что связано с издержками. Но риски все равно остаются, так вероятность их наступления тоже надо учитывать.