- •Тема налоговая политика Метдология изучения налогового права
- •2Сравнительно – правовой метод
- •Понятие налогой полоитикии и премы ее реализации.
- •Ценностые права налогового права - это же и есть правовые пределеы налогов политики гос-ва
- •1Всеобщность
- •Юридическое и фактич рав-во налогоплателдьщиков
- •Тема фИскально-правовая техника
- •2 Группы приемов фпт:
- •1) Юр приемы конструкции –элементы юр состава налога
- •2) Юр приемы окнтроля
- •Юр приемы - конструкци
- •2)Налогооблажение по внешним признакам
- •5) Договорные формы налогообложения
- •Юр приемы налог контроля и принуждения в налог сфере:
- •Контрль доходов по расходам.
- •Получение информации от третьих лиц: нотариусов, регистрирующих и лицензирующих оррганов( ст 85 нк ), банков( с т 86 нк )
- •Определнеи налог обязательства н основании данных аналогичных наогоплательщиков ( п 7 ч 1 ст 31 нК)
- •Возможность расчета налога на оснвноании рыночных цен в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, кот предусмотренвы в нк рф
- •Презумпция невиновнсти – см коап.
- •Тема: толкование налогового законодательтсва Понятие толкования о налогах и сборах
- •Особенности толкования норм о налогах и сбороах
- •Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах
- •Установление приоритета норм налогового зак-ва в статутном толковании
- •Толкование норм закона о налоге основано на учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога и учете бюджетной обеспеченности.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Используется в качестве средства законодательной техники
- •Основание для использования правоприминительной практики при разрешении окнкретного спора
- •Правила применения прав аналогия как последовательные этап преодоленияобнаруженных пробелов
- •Тема : мд налоговое право Понятие и предмета мд нп
- •Понятие и пределы налог юрисдикции гос-ва
- •Постоянное представтельство
- •Тема : налоговый федерализм
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Принудительносе исполнение налогвоого обязательтва
- •Способы обеспечения исполнения наалогового обязательтсва :
- •1 Административно предуприедит мер ы - предотвратить
- •Меры обесчения исполнени я налог обязательства . В зыснкании пени и щтрафа
- •Налоговое планировани е
- •Налоговое п ланирование
- •Способы рос налогвоого п ланироания -
- •Тема : Налоговый конфликт и защита прав налогоплательщика
- •Понятие налог конфликта основания возникновения, виды
- •Способ разрешения я Налогового Конфликта ( в административном и в судебном порядке )
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщика Понятие налогового конфликта , основания возникновения
- •Способы разрешения налог конфликтов
2) Юр приемы окнтроля
? есть еще презумпции и фикции - лектор считает что они относятся и к первой и ко в торой группе - поэтому рассма=отрим их отдельно.
Юр приемы - конструкци
1)разделение налогоплательщика и иного лица включенного в праввовой механизм уплаты налога с учетом конструкции элементов юр состава налога
А) Различаем фактического и юридического плательщика налога ( то ест ь учитываем деление налога на прямые и косвенные – в косевнных такое разделение и есть ) .
Ч 5 ст 173 НК РФ - невозможность овзврата излишне у плаченных косвенных налогов: сумма налога указанная в счете- фактуре , переданной покупателю товаров , целиком направляется в бюджет .
Это реализация принципа самоятоятельно уплаты налога за счет с редств налогоплательщика .
Б) Различаем налогоплательщика и налогового агента - что вызвано необходимостью установления механизма уплты налога , когда налогоплательщики не состоят на налогвом учете в рос налоговых органах ( иностранные субъекты ) или когда используется некумулятивный метод метод исчисления налога
Налог агент - лицо на которого в озложена обяз-ть по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет :
для у держания налога у источника выплаты при расчетах с инностранными лицами не сост на налог учете не сост в рос налог органах
???проблема : кроме того что у налогового агента есть обязанность по у держанию налога с иностранного Ю Л , налоговый агент еще несет ответственность за то, что этот налог не удержит или не перечислит в бюджет. Получается так что обязанность кплатить налог - на налогоплательщик е , ответственность за неуплату на наоговом а генте - штраф.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57
по хорошему налог агент (вообще налог агент в любых случаях) обязан уплатить сумму налога и пени ессли только налог был у держан налоговым агентом. Однако учитывая компансаторный характер пени - то их можно взыскать с налогового агента и тогда , когда налог не был удержан. Однако в с лучае когда налоговый агент возникает в отношениях с иностранными субъектами, то с него можно взыскать и налог и пени ( плюсом ко шрафу) независимо от того был удержан надо с налогоплательщика ии нет . это не впослне верно - тк нарушение принципа лисной отвественост налогоплатеьщика.
!!! Возможность освобождения и ностр юл от уплаты налога в россси - ори наличии соглашения об избежании двойного налогооблажения . Порядок:
такое юл должно до выплаты дохода предоставить своему налоговому агенту справку , что оно явл налог резидентом соотсветствующей страны , но если предоставит после получения дохода то данные положения не применяются, но м б применено самим плательщиком налога в у становленном порядке.
с физич лиц, применяющими некумулятив метод( преимущество налог агента в том, что здесь он пименяет кумулятивный метод
при выплате дивидендов российским юр лицам
какие есть проблемы по данному поводу?