- •Тема налоговая политика Метдология изучения налогового права
- •2Сравнительно – правовой метод
- •Понятие налогой полоитикии и премы ее реализации.
- •Ценностые права налогового права - это же и есть правовые пределеы налогов политики гос-ва
- •1Всеобщность
- •Юридическое и фактич рав-во налогоплателдьщиков
- •Тема фИскально-правовая техника
- •2 Группы приемов фпт:
- •1) Юр приемы конструкции –элементы юр состава налога
- •2) Юр приемы окнтроля
- •Юр приемы - конструкци
- •2)Налогооблажение по внешним признакам
- •5) Договорные формы налогообложения
- •Юр приемы налог контроля и принуждения в налог сфере:
- •Контрль доходов по расходам.
- •Получение информации от третьих лиц: нотариусов, регистрирующих и лицензирующих оррганов( ст 85 нк ), банков( с т 86 нк )
- •Определнеи налог обязательства н основании данных аналогичных наогоплательщиков ( п 7 ч 1 ст 31 нК)
- •Возможность расчета налога на оснвноании рыночных цен в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, кот предусмотренвы в нк рф
- •Презумпция невиновнсти – см коап.
- •Тема: толкование налогового законодательтсва Понятие толкования о налогах и сборах
- •Особенности толкования норм о налогах и сбороах
- •Налогообложение дб утсановлено фед законом применяться в установденных им пределах
- •Установление приоритета норм налогового зак-ва в статутном толковании
- •Толкование норм закона о налоге основано на учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога и учете бюджетной обеспеченности.
- •Аналогия в налоговом праве
- •Используется в качестве средства законодательной техники
- •Основание для использования правоприминительной практики при разрешении окнкретного спора
- •Правила применения прав аналогия как последовательные этап преодоленияобнаруженных пробелов
- •Тема : мд налоговое право Понятие и предмета мд нп
- •Понятие и пределы налог юрисдикции гос-ва
- •Постоянное представтельство
- •Тема : налоговый федерализм
- •Понятие обособленного подразделения организации
- •Принудительносе исполнение налогвоого обязательтва
- •Способы обеспечения исполнения наалогового обязательтсва :
- •1 Административно предуприедит мер ы - предотвратить
- •Меры обесчения исполнени я налог обязательства . В зыснкании пени и щтрафа
- •Налоговое планировани е
- •Налоговое п ланирование
- •Способы рос налогвоого п ланироания -
- •Тема : Налоговый конфликт и защита прав налогоплательщика
- •Понятие налог конфликта основания возникновения, виды
- •Способ разрешения я Налогового Конфликта ( в административном и в судебном порядке )
- •Правовые приемы защиты прав налогоплательщика Понятие налогового конфликта , основания возникновения
- •Способы разрешения налог конфликтов
Принудительносе исполнение налогвоого обязательтва
есоли речь не дет исполения налог обяз-ва налгоплтельщиком то у него в озникает недоимка - неуплатат налогав устанвленный срок - тогда вес исполнения налог обязательсвта исполняются прнудительно. Налог-ку направлются требвания о б у плате налога пеней штрафофв 0 . принули т исполнение налог обязательства осу щ птм направления т ребвония лоя е го добьроольного исполнения - во всех с лучаХ когда выявляется недоимка. По исчетечения срок а дял исполнеия тервьани я в отношении орг – и и ИП налог орагном авносится решене о взыскании а з счет леннж с редств на с ечтах в банке , потом электоронных ден с редств и потом выносится решение и постановление налог орагна о в щыскани за счет иного им-ва . эт о исполнЕтся все в а дминистративном порядке в пределах присекаельного с рока - в тнемч 2 м ес со длня истечения срока дял доброаол исполнения требования, а для в зыскания иного им-ва в теч 1 года с о дня истечения срока дял боьровольного испрлнеия. После истечения прескат срока применяется суд порядк в зыскания , соотвествтенно для в зыскания за с ечт денс редств - с рок для обращения налогог орган а 6 м ес послеи стнч с рока для добров исполнения требований, а для иного им-ва - в теч 2 лет. Но этот срок уже не я в пресекательным, он м б в остсанволен судом п о ход-ву налогового органа. В отношении орагнизаций И И П устанволено исключение когда ксумма недоимки пени и шрафа н мб с них всыскаш=на в а дминистративном порядке - только в суд порядке , с лучаи :
1 речь илет о в зыскании с= ащ с чет лицевых с четов в органах ф е д казначейства
2 снятие оболочки юр лица или корпоративной в уали, как в с лучае у частия в капитале так и в с лучае взаимо зависимости когда задолженность числится более 3 мес аз налогоплательщиком а в ознаграждение за товары работы и у слуги поступабт на счет а др лиц с кот налогоплательщик всязан в с илу с участия в к апитале и ли с вилу в заимосзависимости или если отчуждение имущества таким лицам
3 переквалифицкация статуса с делки деятельнсоти , а также при с делках м- у в заимозаисимымми лицами .
В таких с луаях налог орагн имеет право просто обратиться в с у д
В отношении Ф Л не явл ИП - только су д порядок взыскания – после истеч срока для боьров исполнения треьвоаний - прост о налог орагна обращ в су д в теч 6 ме ( срок мб восстанвлен судом по ход-ву налог орагна )
Выводы об исполнении налог обязательства:
Срок доброволльного исполненяи обязательтва определен , срок принцди т с зывснкания в а дмин порядке определен и он пресекателен, срок дял суд взыскания определен имб восстанволен су дом . срок налоговой проверки - легально ограничен 3 годами предшетвуюшщеми году принятия решения о провеениипроверки, а вот сроков давности привлечения к ответственности - дел с ложенее, тк если мы говорим об имущ налоговой обязанноти этот с рок исчисляется исходя изм момента совершения налогового правонаруения а когда налог правонарушение считается совершеным ? как правило – есои налог не у прлавчен в срок утсановленный для уплаты налога, то есть по окончании налог периода в с лед году . трехлетний срок давности и четвертый год - в общем смотреть пост вас от 30 июдля 2013 № 57 .
Срок возрата или зачета ограничен тремя годами , однако срок прекращения и на этом основани с писнаия налог задолжености, псоле которого она не м б взыскана, не предусомтрен заокном. Налог обязательство такми образом у нас явл бессрочным, с рок утсанвлен только дял его доброольного или принудительного исполнения. Если нет су д акта то задолженность просто числится за мной при невод=зможности ее взыскания. Если ее спишут, то нельзя будт вернуть излишне у плачиенную сумму налога. Чтобы признать налог обязательство не подлежащим взысканию необходимо обратиться в суд или налогопательщку или НО и если невозможность т в зыскания будт устанаволена судом дается с правка - ч то сумма задолженности ч ислится но не подлежит в зысканию всвязи с у тартой в омзожности ее в зыскания.
Такой подход - неопредедлнност ьв прав положении налогоплательщика и потому есть предложения что в налогов зак-в е дб присекательные сроки давности определния налог обязательства - с моемнта п редотавления налог отчестности и принулит исп налог обяз-ва -с соммента наступления спрока у платы налога. С их истечением налог обязательство должно прекращаться и такие сроки дб сисмметричны року возвратаи излишнеуплаченных налогов и ли зачета
П 9, 10 пост пленума вас № 57 ,ст 59 НК ФР - дб спец оснвоия для признание необоснованной недоимки
Прерыв таких сроков мог бы прерываться (это не ихз щаклна - но так должно ьбы быть )
всвязи с укрыватьельствоам от уплаты налогов и дачи отчестности
гарантии – в нк р Ф есть гарантии защиты в а дминситартивном порядке налог-ка следующим образом:
Решение налог органа по рез-там налог п роверки не вступ в зак с илу и не подлежит принудит исполнению если оно бвло обжаловано в вышестоящий Но до его у тверждления выществощим НО( то ест ь до разрешения налог спора в а дминситартивном порядке ) . тогда в ступ в с идуу только после его
подтверждени я вышестоящим налог орагном
гарнтии су д защиты налогплательщиков не должны предсумаривать в озможность прнудит исполннеия налог обязательтсва до в ступления в силу решения суда при су д обжаловании решения налог органа о доначислении налога, в зыскании пени, штрафа.
В АПК - есть банк гарантиия - но аз нее надо заплатить . Можно о ставить с умму недоимки пени штрафа на депозите суда – то есть изъять их и з оборота