Условный пример

Применение метода сопоставимой рентабельности

При применении затратного метода данные бухгалтерской отчетности должны быть приведены в сопоставимый вид

•если обеспечить сопоставимость данных отчетности невозможно, то применяются четвертый и пятый методы;

•пятый метод может использоваться при невозможности использовать первые четыре метода.

Операционная рентабельность

Условный пример

Определение интервала рентабельности.

Операционная рентабельность затрат исполнителя выше максимального значения. Вывод: для целей налогообложения признается, что цена исполнителя, примененная в сделке, соответствует рыночным ценам.

Условный пример

Такой результат может являться основанием для контроля заказчика на предмет соответствия цены оказанной услуги рыночному уровню

В ситуации, когда выручка исполнителя выше максимального рыночного уровня, расходы заказчика будут скорректированы и налог на прибыль доначислен.

Выручка, соответствующая максимальному рыночному уровню операционной рентабельности затрат:

1 192 219 + 668 808 = 1 861 027 – сумма себестоимости и управленческих расходов; 1 861 027 + (1 861 027*0,756) = 3 267 963 (максимальное рыночное значение выручки

при существующей себестоимости и управленческих расходах исполнителя, расходы заказчика подлежат уменьшению на 1 478 590: 4 746 553 – 3 267 963;

1,55050 – 0,756 = 0,7945; 1 861 027 * 0,7945 = 1 478 586.

Метод распределения прибыли (ст. 105.13.)

Совокупная и остаточная прибыль

Совокупная прибыль –

это сумма операционной прибыли всех сторон анализируемой сделки за анализируемый период (п.7 ст.10513 НК РФ).

Остаточная прибыль (убыток) –

для каждой стороны анализируемой сделки определяется расчетная прибыль: на основе методов, указанных в пп.1–4 п.1 ст.105.7. НК РФ, на основании рыночного интервала цены для каждой стороны;

остаточная прибыль (убыток) определяется как разница между

совокупной прибылью (убытком) и суммой расчетной прибыли (убытка) от продаж для всех сторон анализируемой сделки.