Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций

Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 02.09.2013

Изменения за последний месяц

КонсультантПлюс, 29.08.2013

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Часть I. Общие положения

Глава 1. Порядок введения налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Следовательно, чтобы ввести на своей территории налог на имущество, законодательные органы субъектов РФ должны принять соответствующий закон и тогда налог становится обязательным к уплате на этой территории (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Субъектами Российской Федерации являются республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа (ч. 1 ст. 5 Конституции РФ). Перечень субъектов РФ установлен в ч. 1 ст. 65 Конституции РФ.

Налоговым кодексом РФ определены такие существенные элементы налога, как:

- налогоплательщики (ст. 373 НК РФ);

- объекты налогообложения (ст. 374 НК РФ);

- налоговая база (ст. 375 НК РФ);

- налоговый период (п. 1 ст. 379 НК РФ);

- предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления (ст. 380 НК РФ);

- налоговые льготы (ст. 381 НК РФ);

- порядок исчисления налога (ст. 382 НК РФ).

При этом законами субъектов РФ должны определяться (п. 2 ст. 372 НК РФ):

- ставки налога в пределах, установленных ст. 380 НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- дополнительные льготы по налогу и основания их применения.

Таким образом, организациям при решении вопросов о порядке исчисления и уплаты налога на имущество следует руководствоваться не только нормами Налогового кодекса РФ, но и положениями соответствующих законов республик, краев, областей, автономных округов, автономных областей или городов федерального значения.

Примечание

Информацию о региональном законодательстве по налогу на имущество вы можете узнать в приложении "Порядок налогообложения имущества (налоговые ставки, сроки уплаты налога и др.), действующий в субъектах РФ".

Глава 2. Организации - плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Примечание

О том, какое имущество облагается налогом, вы можете узнать в гл. 3 "Имущество организации как объект налогообложения".

Налоговый кодекс РФ выделяет следующие группы налогоплательщиков (п. 1 ст. 373, п. п. 1 - 3 ст. 374 НК РФ):

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;

3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Обратите внимание!

С 1 января 2014 г. не признаются плательщиками налога на имущество (п. 14 ст. 41, ч. 2 ст. 58 Федерального закона от 07.06.2013 N 108-ФЗ, п. 1 ст. 379 НК РФ):

1) Международная федерация футбольных ассоциаций (Federation Internationale de Football Association (FIFA)) и ее дочерние организации, названные в Законе N 108-ФЗ;

2) конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018" и его дочерние организации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Законе N 108-ФЗ, - в отношении имущества, используемого ими только для мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

Подробнее об этом мы расскажем в одном из ближайших пополнений настоящего Практического пособия.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Кроме того, до 1 января 2017 г. из числа налогоплательщиков исключены (п. 1.1 ст. 373 НК РФ):

- организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

- организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Далее мы рассмотрим подробнее, какие организации входят в каждую из указанных групп налогоплательщиков и при каких условиях некоторые из них освобождаются от уплаты налога.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 2.1. Налогоплательщики - российские организации (коммерческие и некоммерческие) >>>

разд. 2.2. Налогоплательщики - иностранные организации (коммерческие и некоммерческие) >>>

разд. 2.3. Являются ли налогоплательщиками организации, которые применяют УСН, ЕСХН, ЕНВД, систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции? >>>

разд. 2.4. Являются ли налогоплательщиками организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, партнеры МОК? >>>

разд. 2.5. Порядок и сроки постановки на учет (регистрации) в налоговых органах организаций-налогоплательщиков. Основные документы: заявление, сообщение, уведомление >>>