Ответственность за предоставление сведений
Статья 122.1 НК РФ:
1.Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога н а п р и б ы л ь о р г а н и з а ц и й п о к о н с о л и д и р о в а н н о й г р у п п е налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
2.Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
Механизм не в интересах КГН
Отнесение штрафа и пени на виновного участника КГН, механизм
предупреждения участника КГН со стороны ответственного участника.
Региональные льготы
Суммы налога (авансовых платежей), подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, исчисляются по налоговым ставкам, действующим на территориях, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения (п. 6 ст. 288 НК РФ)
Вопрос – с расчетной базы или с базы компании-участника КГН рассчитывать льготу? Льготы в региональных законах были ориентированы на второй вариант.
Требуются корректировки региональных законов для адаптации к КГН
Компенсационные платежи (термин Минфина РФ)
Не облагаются налогом на прибыль и НДС (при минимальной модели КГН). По свей правовой природе – это парафискалитет.
Механизм расчета в НК РФ не прописан и регулируется договором о создании КГН.
Проблема – расчет по прибыли по правилам Гл. 25 НК РФ или право ответственного участника варьировать размер компенсационного платежа (закон позволяет)
Компенсационные платежи за убытки (изъятие налогового убытка участника КГН должно быть компенсировано КГН)
Запрет на учет прошлых убытков
Участники консолидированной группы налогоплательщиков, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с настоящей главой, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (п. 6 ст. 278.1 НК РФ).
Смысл запрета – образование нового «квази-налогоплательщика»
Запрет распространяется и на убыток по ценным бумагам? (в НК РФ сказано о сохранении особенности отдельных базы с ценными бумагами в рамках КГН и переносе убытка – п. 8 ст. 278.1 НК РФ)
Что считать специальной нормой?
Налоговые проверки
Особенности налоговых проверок установлены в ст. 89.1 НК РФ Сложности в проведении проверок КГН, признаваемые в ФНС РФ.
Проблемы недоиспользованных расходов (амортизация) другого участника КГН как механизм защиты?
Регресс
Если участник заплатил налог он вправе предъявить ответственному участнику регрессное требование
Ответственный участник обязан компенсировать
Крайне редкая ситуация с учетом консолидации на ответственном участнике компенсационных платежей.
Контактная информация
Щекин Денис Михайлович
Управляющий партнер
8 (495) 984 63 01
8 (963) 618 34 74
www.schekinlaw.ru
d.schekin@schekinlaw.ru
ООО «Щекин и партнеры»
125009, Москва, Нижний Кисловский переулок, дом 6, стр. 2
ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер г. Москва
Юридическая компания «Щекин и партнеры» www.schekinlaw.ru
Развитие использования офшоров и их признаки
Развитие использования офшоров во второй половине ХХ в. Необходимое условие – развитие коммуникаций и транспорта. Островные государства Карибского региона были первыми
Признаки офшорной юрисдикции: 1) Компания зарегистрирована, но не ведет деятельность на данной территории (в этом признаке проявляется недобросовестная налоговая конкуренция стран), 2) конфиденциальность и отсутствие обмена информацией (признак меняет свое значение), 3)
простота создания и управления (агенты-регистраторы как частные лица), 4) платеж за поддержание статуса
ВРоссии список офшорных юрисдикций утвержден
Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н
ВРоссии – признак формального занесения в список
Офшорные юрисдикции
Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); Республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные
административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк,
Олдерни); Республика Сейшельские Острова.
Регистрация и поддержание статуса – несколько тысяч долларов в год. Кипр – не офшор
