экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo_412_stranits

Судебные доктрины и подходы создающие для налогоплательщика налоговые риски

▪ Добросовестность налогоплательщика:

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.98 № 24-П Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.01 № 138-О Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.05 № 36-О

▪ Необоснованная налоговая выгода:

п. 1, 3, 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 ▪ Деловая цель сделки:

п. 3, 4, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53

▪Доктрина «существо над формой»

п. 3, 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 ▪ Осмотрительность налогоплательщика при выборе контрагентов п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 ФИКТИВНЫЕ И МНИМИЕ ОПЕРАЦИИ В ЗАКОНЕ

Управление налоговыми рисками

▪Этап 1 – оценка налоговых рисков

▪Этап 2 – снижение налоговых рисков

Оценка налоговых рисков

▪Собственными силами налогоплательщика (например, внутренний аудит и т.

д.).

▪Внешними консультантами.

Снижение налоговых рисков

▪Получение разъяснений в налоговых органах и в Минфине РФ;

▪Получение мнений о налоговым риске у внешних консультантов;

▪Отказ от хозяйственных операций с высоким риском (упрощение договорных форм и др.);

▪IPO или вхождение в государственный холдинг;

▪Иное

Метод дополнительного документального

подтверждения

▪Документы о разумной деловой цели сделки

▪Документы по проверке налоговой правоспособности контрагента

▪Документы о производственном характере затрат и др.

Налоговая подушка безопасности: пример - ст. 395 ГК РФ и НДС

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2004 г. N 03-04-11/177 – проценты по ст. 395 ГК РФ облагаются НДС Постановление ФАС ВВО от 10 мая 2007 г. по делу № А29-7483/2006а

Суд сделал вывод о том, что проценты, полученные Обществом от контрагента за пользование чужими денежными средствами, правомерно не включены им в базу по НДС. Начисление и взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами служит способом защиты нарушенного права, мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств, и не связано с реализацией товаров (работ, услуг) и расчетами за них.