3. Судебный порядок защиты

Арбитражный суд. 4 категории дел: - оспаривание решений государственных органов

- оспаривание действий и бездействий налоговых

органов

- иски о возвращении из бюджета излишне

уплаченных или взысканных средств

- обжалование НПА налоговых органов (Минфина и

ФНС) в ВАС (2-х ступенчатая система)

Европейский Суд по правам человека

Лекция 8: Международное налоговое право

1. Налоговая юрисдикция – правовая возможность облагать налогами различные объекты и субъектов налогообложения.

Международные налоговые отношения. 3 группы:

1. м/у государствами по поводу разграничения налоговой юрисдикции;

2. м/у государствами и ф/л или ю/л по поводу взимания налогов;

3. м/у компаниями или физическими лицами двух государств

Международное налоговое право – комплексная отрасль права, представляющая совокупность норм внутригосударственного и МП, регулирующая международные налоговые соглашения.

Виды: - материальные

- коллизионные

Источники: национальное законодательство + международное законодательство. Нормы: материальные и коллизионные.

Виды международных налоговых соглашений:

1) ограниченные 2) общие

3) об оказании административной помощи по налоговым делам

4) об основах взимания налогов между двумя государствами

5) о консульских и дипломатических сношениях

6) торговые договоры

7) специальные международные налоговые соглашения

Территориальный аспект налоговой юрисдикции – распространяется на территорию РФ. Особенности связаны с континентальным шельфом и исключительной экономической зоной.

2. Постоянное представительство – способ ведения иностранным лицом предпринимательской деятельности на территории РФ.

3. Международное многократное налогообложение – обложение сопоставимыми налогами в 2 и более государствах одного и того же налогоплательщика по одному и тому же объекту налогообложения.

Устранение. Методы: - освобождения

- кредита

Лекция 9: Налоговый федерализм

1. Методы создания бюджетной обеспеченности: 1) трансферты

2) метод собственных доходов

Налоговый федерализм – установленная нормами права система распределения поступлений от налогов и сборов между уровнями бюджетной системы с целью обеспечения достаточности, стабильности и автономности доходов источников бюджетов различных уровней.

Процессы: - консолидация на уровне федерации наиболее доходных источников бюджета

- делегирование финансовых обязательств на другие уровни (но: взимание

только таких налогов, которые установлены НК)

3 Метода решения проблемы налогового федерализма:

1) метод разных налогов

2) метод разных ставок

3) метод разных доходов

2. Обособленное подразделение – территориально обособленные от компании стационарно оборудованные рабочие места.

Признаки:

- обязательность постановки на налоговый учет (30 дн.)

- территориальная обособленность (нахождение на территории другой налоговой

инспекции)

- рабочие места

- стационарные

- оборудованные

- осуществление деятельности

Лекция 10: Налоговое планирование

Вестминстерский подход – реализован в Постановлении КС от 08.05.2003 г.

Правовая основа: 1) приоритет права собственности

2) толкование сомнений в пользу налогоплательщика

3) презумпция невиновности

Налоговое планирование – организация деятельности налогоплательщика таким образом, чтобы минимизировать его налоговые обязательства на стабильный период времени без нарушения духа и буквы закона.

Уклонение от уплаты налогов – умышленное действие налогоплательщика по минимизации его налоговых обязательств незаконным способом.

Обход налога – ситуация, когда компания или ф/л не становится плательщиком налога, т.к. ведет необлагаемую деятельность, получает необлагаемые доходы, не регистрируется в налоговом органе.

Деятельность налогоплательщика:

1. Уклонение от уплаты

2. Обход налога

3. Налоговое планирование

4. Деятельность без уменьшения налоговых обязательств

Критерий добросовестности (позиция Секретариата КС) – недобросовестность может выражаться в злоупотреблении правами, когда лицо при реализации своих гражданских прав игнорирует публичный интерес.

Лекция 11: Налоговое планирование (2)

Принципы Н/П – основные идеи организации деятельности по законной минимизации налоговых обязательств.

1. законность

2. тщательное документальное оформление

3. конфиденциальность

4. приоритет норм налогового законодательства при осуществлении Н/П

5. постоянный мониторинг налогового законодательства и правоприменительной практики

6. комплексный расчет экономии и потерь от Н/П

7. комплексная налоговая экономия

Лекция 13: Промысловое налогообложение