- •ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
- •Развитие использования офшоров и их признаки
- •Офшорные юрисдикции
- •Наиболее типичные схемы использования офшоров
- •Правила фактического получателя дохода
- •Различия в видах офшоров
- •Мировые тренды борьбы с налоговым планированием
- •Политическая воля к деофшоризации
- •Стеклянный мир
- •Стеклянный мир
- •Стеклянный мир: российские офшоры-участники Конвенции
- •Стеклянный мир: инструментарий Конвенции
- •Стеклянный мир: исторические риски
- •Антиофшорные меры
- •Антиофшорные меры в неналоговом праве
- •Какие налоговые антиофшорные меры могли бы быть применены в России (мировой опыт) ?
- •Реальность услуг офшорной компании не подтверждена
- •Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ
- •Основная идея КИК
- •Получение прибыли на компанию в Люксембурге с отсрочкой обложения таких доходов в России
- •Критерии возникновения КИК
- •Критерий 10 % участия
- •Структуры как КИК
- •Квалификация структур по иностранном праву
- •Контролируемые иностранные компании
- •Контролируемые иностранные компании
- •Критерий резидентства
- •Налоговое резидентство иностранных компаний
- •Налоговое резидентство иностранных компаний
- •Налоговое резидентство иностранных компаний
- •Налоговое резидентство иностранных компаний
- •Бенефициарный собственник
- •Правила фактического получателя дохода
- •Правила фактического получателя дохода: позиция Минфина
- •Прямая
- •Налоговая прозрачность
- •Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер
Критерии возникновения КИК
1) Управление из иностранной юрисдикции.
Иностранная компания, если она управляется с территории РФ, - не КИК, а налоговый резидент РФ. Практический вопрос – не последует ли за раскрытием КИК попытка поставить иностранную компанию на учет как резидента?
2) Контролируемость резидентом России.
Практический вопрос – а если гражданин России планирует свое отсутствие в России более 183 дней?
3) Степень контроля- для иностранных организаций.
Более 25 % (более 50 % в 2015 г.), более 10 % если КИК «загрязнен» иным российским участием.
Практический вопрос – группа из 11 российский соратников разрушает КИК для
всех ?
info@schekinlaw.ru
Критерий 10 % участия
9,09%
CYPСo
Ни одно лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) не владеет более 10% уставного капитала
info@schekinlaw.ru |
22 |
Структуры как КИК
Foundations, Privatestiftung (Австрия, Панама и Лихтенштейн) Учредите
ль
1. |
Юридическое лицо; |
|
2. |
Имущество фонда обособленно от имущества учредителя; |
СОВЕТ |
|
ФОНДА |
|
3. Обязательная госрегистрация учредительного создания Фонда (некоммерческие организации);
4. Нет капитала, поделенного на доли (акции).
CYP
info@schekinlaw.ru |
23 |
Квалификация структур по иностранном праву
Решения Федерального Административного Суда Швейцарии (Decision of the SFAC A-6928/2010 of 11 March 2011; Decision A-6807/2010, A-6682/2010 of 12 September 2011; Decision A-6680/2010, A-6756/2010 of 27 September 2011): физическое лицо сохраняет за собой права контроля в отношении Фаундейшн или Анштальт при наличии следующих признаков (неисчерпывающий список):
•имеет место договор «агентского» типа между налогоплательщиком и управляющим органом Фаундейшн (советом директоров, «Борд» Фаундейшн);
•лицо имеет фактическое право изменять устав Фаундейшн, его положения, касающиеся полномочий управляющих органов, их состава и т.п. в любой момент времени;
•лицо назначено единственным пожизненным бенефициаром Фаундейшн в Приложении к Уставу (, а также имеются косвенные признаки указания на то, что должно произойти с Фаундейшн после ухода из жизни данного лица;
•лицо указано в уставе или положениях как окончательный бенефициар (final beneficiary);
•лицо является управляющим и бенефициаром Фаундейшн одновременно;
•лицо обладает правом подписи по банковским счетам Фаундейшн.
info@schekinlaw.ru |
24 |
КИК или не КИК ?
Хорошие трасты (наследование, благотворительные цели):
1)Неполучение прибыли;
2)Нераспоряжение доходом;
3)Безотзывной.
info@schekinlaw.ru |
25 |
КИК или не КИК ?
Дискреционный безотзывной траст? Учредитель имеет лишь возможность направлять необязательные к исполнению письма-пожелания (letters of wishes) в адрес Трасти, которым тот может следовать, а может и не следовать.
Назначение
контролирующим лицом нерезидента РФ?
Класс
бенефициаров?
Учредител |
Письма- |
|
Трасти |
ь |
пожелания |
|
|
|
Безотзывно |
|
|
|
й |
|
|
|
|
|
$ |
|
Класс |
$ |
|
|
|
$ |
|
|
бенефициаров |
|
info@schekinlaw.ru |
26 |
КИК или не КИК ?
Сущностный критерий (оценочный!):
Осуществлением контроля над организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые такой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:
1.прямого или косвенного участия в такой организации;
2.участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;
3.или иных особенностей отношений между лицом и организацией и (или) иными лицами.
info@schekinlaw.ru |
27 |
Контролируемые иностранные компании
Освобождение от налогообложения:
Некоммерческие организации, не распределяющие прибыль;
Образована в ЕврАзЭС;
«Белые КИК»;
Активные КИК (доля пассивных доходов);
Банки;
Эмитенты облигаций.
С высоким налогообложение (более 15 %)
«Бедные КИК»
info@schekinlaw.ru |
28 |
Контролируемые иностранные компании
«Белые» КИК:
Регистрация в стране, с которой есть DTT
(возможность освобождения от налогообложения: 75% средневзвешенная ставка, банки и страховые организации, эмитенты еврооблигаций)
Аудит финансовой отчетности
Прибыль КИК определяется по данным финансовой отчетности
info@schekinlaw.ru |
29 |
Критерий резидентства
―Поправки в ст. 246.2 НК РФ – критерии управления корпоративно формализованы, но есть осколки иной концепции (фактического управления)
―Возникает обязанность платить российский налог на прибыль с прибыли иностранной компании, управляемой с территории РФ (даже если она не в офшоре).
―Практическое значение – ставить на российский налоговый учет и платить налог на прибыль (+ проблемы с НДС), возможен оборотный штраф за не постановку на налоговый учет – ст. 116 НК РФ в 10 процентов от оборота !
info@schekinlaw.ru |
30 |