Стеклянный мир: российские офшоры-участники Конвенции

Стеклянный мир: инструментарий Конвенции

В рамках Конвенции обмен финансовой информацией возможен в 3 формах:

по запросу

спонтанный обмен информацией

автоматический обмен информацией

Согласно Единому стандарту (CRS)

Стеклянный мир: исторические риски

Положения настоящей Конвенции распространяются на административную помощь в отношении налоговых периодов, начинающихся с или после 1

января года, следующего за годом, в котором Конвенция…вступила в силу в отношении Стороны…Любые две или более Стороны могут взаимно согласиться, что Конвенция распространяется на административную помощь в отношении более ранних налоговых периодов или налоговых начислений.

В отношении налоговых дел, касающихся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом запрашивающей Стороны, положения настоящей Конвенции действуют с даты вступления в силу для Стороны в отношении более ранних налоговых периодов или налоговых начислений.

Антиофшорные меры

3) 30 % по дивидендам при номинальных держателях

4) Концепция необоснованной налоговой выгоды, которая при наличии информации (доказательств) может служить мощным антиофшорным механизмом и на прошлые периоды

Антиофшорные меры в неналоговом праве

1)Ограничения на госзакупки и раскрытие бенефициара

2)Раскрытие бенефициарного владельца банкам (Закон 115-ФЗ по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем)

3)Отказ в правовой защите по гражданским делам без раскрытия владельца. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 марта 2013 г. N 14828/12 по ТСЖ «Скаковая 5»

«… когда вопрос о применении положений российского законодательства, защищающих третьих лиц, ставится в отношении офшорной компании, бремя доказывания наличия либо отсутствия обстоятельств, защищающих офшорную компанию как самостоятельного субъекта в ее взаимоотношениях с третьими лицами, должно возлагаться на офшорную компанию. Такое доказывание осуществляется, прежде всего, путем раскрытия информации о том, кто в действительности стоит за компанией, то есть раскрытия информации о ее конечном выгодоприобретателе.»

Какие налоговые антиофшорные меры могли бы быть применены в России (мировой опыт) ?

1)Контролируемые иностранные компании (CFC или КИК) – есть в законе

2)Резидентство компаний по месту управления - есть в законе

3)Бенефициарный собственник дохода при применении международных договоров – есть в законе

4) Налог на любые (в том числе активные) выплаты в офшоры – нет в

законе. Слухи на рынке - Сбербанк одному клиенту предложил плату за перевод в офшорную компанию 13%

5) Запрет на учет затрат по покупкам

уофшорных компаний - нет в

Реальность услуг офшорной компании не подтверждена

Постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2012 г. № 12093/11 по ЗАО «Тулажелдормаш»

Обществу начислен налог на прибыль из-за неправомерного включения в расходы сумм агентского вознаграждения, выплаченных Обществом иностранной компании «Constant Invest Ltd.» (Республика Маршалловы Острова) по агентскому договору. ВАС РФ указал, что из представленных Обществом документов не усматривается, какие действия иностранная компания, действующая в качестве агента, реально совершала от своего имени или от имени принципала в отношении продукции Общества, в чем проявилось содействие иностранной компании Обществу в заключении контракта с украинским предприятием.

Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ

(в ред. ФЗ № 150 от 08.06.2015)

Правила КИК

Концепция бенефициарного собственника

Правила налогового резидентства иностранных компаний

Уведомление об участии в КИК

Уведомление об участии в иностранной компании

Основная идея КИК

Основная идея: доход, полученный контролируемой иностранной компанией (КИК) признается полученным доходом самого налогоплательщика.

Цель КИК – противодействовать накоплению прибыли в иностранных юрисдикциях.

Прибыль КИК присоединяется и российским организациям, и физическим лицам

КИК может быть и иностранная структура без прав юридического лица (траст, фонд и др.)

Иностранный налог идет к вычету против российского налога

Получение прибыли на компанию в Люксембурге с отсрочкой обложения таких доходов в России

Дело Банка «Траст» Постановление ФАС МО от 4 октября 2013 г. по делу № А40-11909/12-75-59)

1)Специально созданная в Люксембурге компания (SPV), которой банк в рамках Секьюризации уступал высокодоходные кредиты потребителей и получая отсрочку на много лет в признании доходов по таким кредитам в своем налоговом учете.

2)Люксембурская компания была «сиротской компанией», учредители голландские фонды, но фактически бенефициарным владельцем ее доходов был Банк

3)Банком от этой схемы получена необоснованная налоговая выгода

Это очень напоминает режим контролируемых иностранных компаний по новому закону, а значит создает риски применение новых правил с обратной силой через необоснованную налоговую выгоду !