Налоги как экономический инструмент

Налоги – это порождение перераспределительных отношения. Сначала надо что-то заработать, что-то получить, чем-то владеть, а потом уже этим делиться, платить налоги. Как заработать – это предмет других отраслей права, например, гражданского, трудового. С другой стороны, налоги оказывают обратное влияние на эти распределительные отношения, могут их сдерживать, трансформировать, искажать. Дальше мы с вами посмотрим, как налоги тормозят развитие гражданского права в РФ, например, права недвижимости. Для налогоплательщиков налоги — это всегда затраты, уменьшение активов. То есть у вас становится меньше возможностей делать какие-то другие расходы. Экономисты бы сказали, что налоги влияют на:

1. воспроизводство;

2. накопление капитала;

3. платёжеспособный спрос населения.

Эти три вектора влияния определяют, как формируется и используется регулирующая функция налогов, на какие экономические процессы и по каким направлениям налоги могут влиять. Можно выделить 7 основных экономических эффектов налогов:

1. стимулирование отдельных видов деятельности (льготы);

2. стимулирование отдельных территорий;

3. регулирование инвестиций;

4. перераспределение ресурсов для реализации различных гос. программ;

5. регулирование занятости (налог на самозанятых);

6. ограничение монополизации (поощрение конкуренции, малого бизнеса, специальные налоговые режимы);

7. регулирование притоков иностранного капитала.

Очень часто в судебных процессах, в спорах с налоговыми органами используются экономические экспертизы по разного рода вопросам. Экономические выводы могут быть использованы в высших судах -в КС, ВС, Европейском суде, поэтому надо не пренебрегать этой соседней с нами научной дисциплиной.

Налог как социальный инструмент.

Мы с вами выяснили, что налоги первоначально по своей сути – это отношения социальные, это связи между людьми, группами, сообществами и тд.

Что изучают социологи? Их предмет – это поведение, поведение налогоплательщика. Например, уклонение от уплаты налога, как проблема социального управления. Не только же с тем уклонение связано, что закон, например, плохо написан, а потому что люди не доверяют власти, люди не уважают власть и тд. И вот это вот аспекты изучения социологии. Вообще доверие власти как фактор налогообложения – тоже очень интересная социологическая тема.

У социологов существуют специальные методики, они разрабатывают различные индексы для того, чтобы всё-таки такие оценки были научными.

• Например, индекс расточительности правительства, где исследуются на какие цели расходуются бюджетные средства и тд.

• Есть индекс восприятия коррупции, насколько население – нейтрально, положительно, отрицательно – относится к этому явлению.

• Индекс защиты права собственности.

• Индекс уровня общественного доверия политикам.

• Индекс нерегулярных платежей и взяток.

В общем, существует достаточно много таких чётких критериев, которые можно так или иначе измерить, и на основе которых потом социологи делают вывод о доверии власти и о том, какое поведение от налогоплательщика следует ожидать.

Также предмет изучения налогов – налоговая культура, этика, то есть мораль и нравственность как форма общественного сознания.

И это, конечно, социальный контроль, коррекция социального нежелательного поведения, например, акцизы на табак, акцизы на алкоголь. Они приводят к искоренению табакокурения и пьянства или не приводят? Вот не наш это вопрос, не юристов, потому что это вопрос социологов. Когда я читаю в курсовых или дипломах вот эти экзерсисы про борьбу с табакокурением, это надо сразу вычеркивать, ребята, вы не туда залезли.

В общем, тоже у социологов изучение есть и на макроуровне – это социальная дифференциация и стабильность всего общества, изучение на микроуровне – достигается ли социальная справедливость конкретных налогоплательщиков или конкретных групп и тд, и тд.