2 Лекция

Налогообложение как научная сфера

Налогообложение изучается различными общественными науками. Теперь определимся с предметом этих общественных наук. Почему это важно? Часто студенты юрфака пишут не о своем (не о юридическом), и для того, чтобы таких ошибок не делать мы должны определить, какие это науки и что они изучают.

Экономика – это наука о стимулах. Налоги – это расходы. Как они влияют на желание и возможность чем-то заниматься? Если вводятся налоги, то каковы экономические последствия этого шага? Экономисты в налоговой сфере изучают два аспекта:

1. макроэкономический – влияние налогообложения на экономическую активность в целом, на экономику в целом;

2. микроэкономический – справедливость и эффективность налога в отношении конкретного хозяйствующего субъекта (на конкретный бизнес или на конкретную категорию, какое влияние налоги могут оказывать)

Но экономика не отвечает на вопрос почему и зачем вводятся налоги – это сфера прежде всего политологии:

Политология – это наука о силе власти. Американцы говорят, что основной вопрос политики: «что получает, кто и как?»; иначе – политика всегда занимается перераспределением публичных ресурсов. Политология изучает: какие группы, группировки или даже индивидуальные лица получают преимущества от налогообложения. Кто? В чью пользу? Кто будет тратить?

(!) Не путать с налоговой политикой – это системой мер правительства в сфере налогов, это составная часть вообще финансовой политики, механизма управления. Налоговая политика реализуется через систему налогов, через налоговые режимы, через элементы налогов (ставки, льготы, сроки платежа и т.д.)

Социология – наука об изменениях в обществе и гармонии. «Налогообложение сродни искусству ощипывания гуся: надо получить максимум перьев и минимум писка» (А. Дюма) – вот задача социологии, социальной налоговой политики: с одной стороны, обеспечить дифференциацию общества (иначе невозможно развитие), а также, с другой стороны, единство

Религиоведение – наука о религиозном поведении и религиозных убеждениях. Предмет – этическая основа налогообложения (отличается в мировых религиях). Налоговое поведение и убеждение очень завязано на религиозной основе.

История – наука о причинах и последствиях событий. Она изучает общественные связи и закономерности. Назарий Чистый – думский дьяк, который в 1646 придумал налог на соль в Русском царстве, а основа рациона наших предков – соленая рыба. И налог привёл к удорожанию основного продукта и вызвал восстание, закончилось тем, что царь должен был выдать бунтовщика, они его растерзали на и бросили тело на кучу навоза. Риски, которые могут быть вызваны необдуманными решениями.

Философия – наука об основах бытия, ничто так ясно не отражает характер общества и цивилизации, как фискальная политика. Предмет философии в налоговом ключе: роль налогов для достижения целей и задач общества. Цели и задачи общества не решаются без налогов. Философы осмысливают такие общие понятия, как справедливость, благосостояние и эти понятия составляют идейную основу налогового законодательства. Сейчас даже формируется сфера философия налога (генезис, корни, потому что исторические проблемы всегда имеют корни).

Часто юристы используют философские труды, когда работают в КС. В КС ты идешь для того, чтобы оспорить норму закона, как несоответствующую К РФ. Технология работы в КС: ты показываешь реальное содержание нормы закона с учетом смысла, который ей придается правоприменительной практикой, и раскрываешь генезис конституционной нормы, и вот здесь как раз происходит выявление философский подходов, это и составляет смысл, ядро работы в КС.

Налоги – сложное социальное явление, это синтетический институт, который одновременно реализует разные задачи и оказывает многовекторное влияние на всю общественную жизнь. Но при том, что налог является объектом изучения стольких наук, он имеет только правовую форму и реализуется только в правовых отношениях.

Юрист должен четко знать свой предмет исследования, не залезать в чужие области знания, но внимательно ими интересоваться и использовать их в своей работе, особенно когда мы говорим о работе в ВС РФ, КС РФ, ЕСПЧ, ведь именно там это наиболее актуально.