Комплаенс, государственное (административное) принуждение и публично-правовая ответственность
|
Административные |
Комплаенс |
правонарушения/ |
|
Преступления |
Государственное Правопорядок 
(административное)
принуждение
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства |
51 |
в Российской Федерации |
|
Последствия отсутствия налогового комплаенса
Аналитические мероприятия: обнаружение налоговыми органами налоговых рисков с помощью искусственного интеллекта на базе АИС «Налог-3», внепроверочные запросы и налоговые комиссии (по легализации налоговой базы и базы страховых взносов) с вынужденной, но добровольной корректировкой налоговых деклараций в сторону увеличения сумм подлежащих уплате налогов (50 % за 2020 год)
Контрольные мероприятия: включение в план на проведение и назначение выездных налоговых проверок (6 000 (1 ВНП на 1 000 налогоплательщиков) за 2020 год); отказ от сокращения сроков проведения камеральной налоговой проверки по НДС при экспорте (п. 1.2 ст. 165 НК РФ); прекращение налогового мониторинга
Отражение информации о налоговых рисках налогоплательщика в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» в АИС «Налог-3» и о налоговой задолженности в справке о состоянии расчётов налогоплательщика с бюджетом повлечет серьёзные ограничения для реализации правового статуса налогоплательщиков:
при участии в тендерах на заключение сделок
при государственных закупках
при получении лицензий либо разрешений
при ведении предпринимательской и иной экономической деятельности в связи с общей концепцией проявления должной осмотрительности при выборе и проверке контрагентов
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в |
52 |
Российской Федерации |
|
Меры административного пресечения
В Налоговом кодексе РФ |
В ином законодательстве |
|
|
Банкротство |
|
Приостановление |
(Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ |
||
|
расходных операций по |
«О внесении изменений в Федеральный закон |
|
|
счетам (ст. 76 НК РФ) |
„О несостоятельности (банкротстве)“ |
|
|
Арест имущества |
и Кодекс Российской Федерации |
|
об административных правонарушениях») |
|||
|
организаций (ст. 77 НК РФ) |
||
|
|
||
|
|
Отзыв лицензии кредитной организации |
|
|
|
(Статья 74 Федерального закона |
|
|
|
от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном |
|
|
|
банке Российской Федерации (Банке |
|
|
|
России)») |
|
|
|
Освобождение от должности в связи с |
|
|
|
несоблюдением квалификационных |
|
|
|
требований должностного лица кредитной |
|
|
|
организации |
|
|
|
Статья 16 Федерального закона |
|
|
|
от 02.12.1990 № 395-1 «О банках |
|
|
|
и банковской деятельности») |
|
|
|
53 |
|
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в |
||
|
Российской Федерации |
|
|
|
|
Меры обеспечения производства |
||
|
|
по делу об административном правонарушении |
||
|
Баланс публичных и частных интересов в праве |
|||
|
|
Имущественные меры |
|
Организационные меры |
|
|
банковская гарантия |
|
приостановление |
|
|
высокорейтингового |
||
Субъект |
|
банка |
|
юрисдикционного акта (п. 5 |
публичной |
|
залог имущества |
|
ст. 138 НК РФ) |
власти |
|
поручительство третьего |
|
запрет на совершение |
|
|
лица |
|
действий по его |
|
|
|
принудительному исполнению |
|
полномочия |
(п. 11 ст. 101 НК РФ) |
|
||
|
|
|||
|
|
|
банковская гарантия |
|
|
|
|
||
Физические |
|
запрет на отчуждение |
|
высокорейтингового банка (п. 5 |
|
ст. 138 НК РФ) |
|||
|
имущества |
|
||
лица и их |
|
|
размещение средств на |
|
|
|
|||
организации |
приостановление |
|
депозит налогового органа или |
|
|
|
операций по счетам (п. 10 |
|
суда (гл. 8 «Обеспечительные |
обязанности |
|
ст. 101 НК РФ) |
|
меры арбитражного суда» |
|
|
|
АПК РФ) |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
||||
Федерации |
|
|
|
|
|
Административно-восстановительные меры |
||
|
Баланс публичных и частных интересов в праве |
||
|
Имущественные |
Управленческие |
|
|
правоотношения |
правоотношения |
|
|
правонарушения |
правонарушения |
|
|
взыскания с публичных |
отмена в административном порядке, |
|
|
образований (государства |
признание недействующими/ |
|
Субъект |
недействительными в судебном порядке |
||
и муниципальных образований) |
|||
публичной |
излишне уплаченных либо |
актов управления, нарушающих права и |
|
законные интересы налогоплательщиков, |
|||
власти |
взысканных налогов, пеней, |
||
налоговые агентов, кредитных |
|||
|
штрафов и процентов на суммы |
организаций и иных лиц |
|
|
таких налогов, пеней, штрафов |
||
|
предписания, представления, решения, |
||
полномочия |
(ст. 78, 79 НК РФ) |
требования, распоряжения, |
|
|
мотивированные мнения субъектов |
||
|
взыскания |
||
Физические |
налогового администрирования по |
||
с налогоплательщиков, |
принудительному исполнению |
||
лица и их |
налоговых агентов, кредитных |
налогоплательщиками, налоговыми |
|
организации |
организаций недоимки и пеней |
агентами и кредитными организациями, а |
|
|
на сумму недоимки |
также иными лицами обязанностей, |
|
обязанности |
(ст. 46–48, 75 НК РФ) |
связанных с налоговым |
|
администрированием |
|||
|
|
||
|
Имущественные санкции |
Организационные санкции |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
|||
Федерации |
|
|
|
Меры административной ответственности: основания
Применяются при наличии |
|
СОСТАВА АДМИНИСТРАТИВНОГО |
|
ПРАВОНАРУШЕНИЯ: |
|
Субъект |
|
Субъективная сторона |
|
Объект |
|
Объективная сторона |
Применяются при отсутствии |
ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ИСКЛЮЧАЮЩИХ |
ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛУ ОБ |
АДМИНИСТРАТИВНОМ |
ПРАВОНАРУШЕНИИ |
(Статья 24.5. КоАП РФ) |
Обращаются и приводятся в исполнение в пределах сроков давности исполнения административных наказаний
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
56 |
|
|
Федерации |
|
Разграничение пресекательных и обеспечительных мер |
|
||
административного принуждения, |
|
||
несмотря на их содержательное сходство |
|
||
Пресекательные меры |
Обеспечительные меры |
|
|
|
|
||
|
Обеспечение |
|
|
|
надлежащего исполнения |
|
|
|
юрисдикционного акта |
|
|
Прекращение противоправного |
при условии его законности |
|
|
__________________________ |
|
||
поведения |
Относительная определенность |
|
|
_______________________ |
|
||
нормы-основания, |
|
||
|
|
||
Абсолютная определенность нормы- |
допускающая дискрецию |
|
|
в правоприменении |
|
||
основания |
|
||
с учётом правового статуса субъектов, |
|||
________________________ |
|||
Безусловное применение |
к которым и в интересах которых |
|
|
|
они применяются |
|
|
|
___________________________ |
|
|
|
Применение только |
|
|
|
при отсутствии альтернативы |
|
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
57 |
||
Федерации |
|
|
|
Соотношение восстановительных и карательных мер |
|
|
административного принуждения, |
|
|
несмотря на их содержательное различие |
|
|
Восстановительные меры |
Карательные меры |
|
|
|
|
|
Наказание |
|
|
с целью общей и частной превенции |
|
|
(предупреждения совершения |
|
Принудительное исполнение |
нарушений) |
|
__________________________ |
|
|
добровольно неисполненной |
|
|
обязанности |
Относительная определенность |
|
_______________________ |
нормы-основания, |
|
Абсолютная определенность нормы- |
допускающая дискрецию |
|
в правоприменении |
|
|
основания |
|
|
с учётом обстоятельств |
|
|
________________________ |
|
|
конкретного дела |
|
|
Безусловное применение |
|
|
|
об административном правонарушении |
|
|
___________________________ |
|
|
Применение только |
|
|
при отсутствии альтернативы |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
58 |
|
Федерации |
|
|
Административный процесс |
Административные |
процедуры |
Административная |
юрисдикция |
Административная |
юстиция |
Порядок реализации прав и |
|
|
обязанностей в органах |
налоговой администрации: |
|
• |
регистрация |
• |
учет |
• |
информирование |
• |
контроль |
• |
возбуждение дел об |
|
административных |
• |
правонарушениях |
исполнительное |
|
|
производство |
Административн |
Рассмотрение и |
Судебное |
|
ое обжалование |
пересмотр дел |
обжалование |
|
актов |
об |
актов |
|
налоговой |
административн |
налоговой |
|
администрации |
ых |
администрации |
|
|
правонарушени |
|
|
ФЗ «О порядке |
ях |
КАС РФ |
|
рассмотрения |
КоАП РФ |
||
+ |
+ |
||
обращений граждан |
|||
НК РФ и т.п. |
АПК РФ |
||
РФ» |
|||
|
|
||
+ |
|
|
|
НК РФ |
|
|
|
и прочие отраслевые |
|
|
|
федеральные законы |
|
|
Проект ФЗ «Об административной процедуре» |
|
Законы субъектов РФ – региональная специфика |
|
Подзаконные акты – административные регламенты – |
|
ведомственная специфика в области налогов и |
|
сборов - НК РФ |
59 |
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
|
Федерации |
|
Налоговый контроль и производство по делам |
||
|
о юридической ответственности |
|
Соотношение налогового контроля |
|
|
и производства по делам о юридической ответственности |
|
|
|
профилактика в контроле |
|
Общая цель: |
и |
|
|
превенция в ответственности |
|
Обеспечение относимости и |
процессуальное преемство |
|
допустимости доказательств: |
(процессуальная согласованность) |
|
|
||
Особый порядок возбуждения дел о |
по инициативе налоговых органов на |
|
нарушениях |
основе полученных от них материалов |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
60 |
|
|
||
Федерации |
|
|