Идеальная модель составов
Правонарушения администрируемых лиц против полномочий субъектов налогового администрирования:
общие составы административных правонарушений против порядка управления
отказ налогоплательщика, налогового агента, кредитной организации, иных лиц, их законных и уполномоченных представителей, должностных лиц от предоставления субъекту налогового администрирования информации, предоставление недостоверной либо неполной информации, нарушение сроков предоставления информации, обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, кредитных организаций, иных лиц, их законных и уполномоченных представителей, должностных лиц по представлению которой предусмотрены налоговым законодательством
воспрепятствование учетным, контрольным и юрисдикционным мероприятиям субъектов налогового администрирования - неисполнение либо ненадлежащее исполнение законных требований и распоряжений должностных лиц органов
налогового администрирования, |
связанных |
с государственным |
контролем |
за соблюдением законодательства |
о налогах |
и сборах (налоговым |
контролем) |
и направленных на обеспечение законности в налоговой сфере |
|
||
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
41 |
|
Федерации |
||
|
Идеальная модель составов
Правонарушения администрируемых лиц против полномочий субъектов налогового администрирования:
специальные составы административных правонарушений в области налогов и сборов
Выделение |
специальных |
составов |
административных |
правонарушений |
за непредставление либо |
ненадлежащее |
представление сведений для целей |
||
налогового контроля может быть обусловлено только необходимостью обеспечить надлежащее исполнение специальных обязанностей, возлагаемых на организации финансового рынка по установлению налогового резидентства их клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих их лиц и по представлению финансовой информации о тех из них, кто является налоговым резидентом иностранных государств (территорий), в ФНС России для обеспечения исполнения Российской Федерацией принятых на себя обязательств по автоматическому обмену финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) в рамках международных соглашений о взаимной административной помощи при проведении мероприятий налогового контроля.
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
42 |
Федерации |
|
Виды административных правонарушений
ДЛЯЩИМСЯ признается единое не прерывающееся во времени административное правонарушение, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении лицом возложенной на него обязанности, установленной законом либо иным нормативным правовым актом. Административное правонарушение, выражающееся в невыполнении предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку, не является длящимся правонарушением.
ПРОДОЛЖАЕМЫМ признается единое административное правонарушение, которое состоит из ряда сходных по направленности и содержанию действий /бездействия.
ОДНОРОДНЫМИ признаются административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей или частью статьи Раздела II КоАП РФ либо закона субъекта РФ об административных правонарушениях, если КоАП РФ либо законом субъекта РФ об административных правонарушениях не установлено, что однородными признаются административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же главой КоАП РФ либо закона субъекта РФ об административных правонарушениях.
ПОВТОРНЫМ признается однородное административное правонарушение, совершенное одним и тем же лицом в течение срока, когда это лицо считается подвергнутым административной ответственности.
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
43 |
Федерации |
|
Законодательное регулирование публично-правовой ответственности в России
Публично-правовая ответственность |
за нарушение |
налогового законодательства |
Уголовная |
отсутствуют |
Административная |
______________ |
объективные |
________________ |
предметы ведения и |
критерии |
предметы ведения и |
полномочия |
разграничения |
полномочия |
РФ |
|
|
полная кодификация на федеральном уровне в УК РФ
с самостоятельной процессуальной кодификацией в УПК РФ
при моносубъектности юрисдикции
•РФ – КоАП РФ и федеральные законы с неунифицированными и некодифицированными нормами об административной ответственности (НК РФ, ФЗ о видах соцстраха, ФЗ «О ЦБ РФ», ФЗ «О банках и банковской деятельности»
•субъектов РФ – законы субъектов РФ об административных правонарушениях
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
44 |
|
|
Федерации |
|
КоАП РФ |
Уровень правового регулирования |
административной ответственности |
за нарушение налогового законодательства |
Налоговый кодекс РФ/ФЗ о видах соцстраха/ |
ФЗ «О ЦБ РФ»/ФЗ «О банках и банковской деятельности» |
Директивные послания Президента РФ Федеральному |
собранию о деофшоризации и Указы Президента РФ о |
подведомственных ему ФОИВах, майские и |
пандемийные, антисанкционные |
Постановления Правительства РФ о |
подведомственных ему ФОИВах, пандемийные и |
антисанкционные |
Приказы Минфина РФ о терорганах |
подведомственных ему ФОИВов, бухгалтерском |
и налоговом учете |
Приказы ФНС о формах контрольных и |
юрисдикционных документов, о налоговых рисках как |
критериях усиления налогового контроля |
Письма Минфина и ФНС |
Искусственный интеллект: сильный и слабый – АИС «НАЛОГ- 3»; АСК «НДС-2» и т.д.
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
45 |
Федерации |
Понятие административного правонарушения |
|
как основания административной ответственности |
|
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ |
|
противоправное |
|
виновное |
|
причиняющее вред |
|
охраняемым законом |
|
общественным отношениям |
|
деяние - действие / бездействие |
|
физического или юридического лица, |
|
ЗА КОТОРОЕ ПРЕДУСМОТРЕНА |
|
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации |
46 |
|
|
Состав административного правонарушения:
обязательные элементы
|
Состав административного правонарушения |
|
|
ОБЪЕКТ |
ОБЪЕКТИВНАЯ |
СУБЪЕКТ |
СУБЪЕКТИВНАЯ |
СТОРОНА |
СТОРОНА |
||
________________ |
_________________ |
_______________ |
________________ |
|
общественные |
деяние |
|
непосредственные |
вина |
|
отношения |
(действие/бездействие) |
|
участники |
|
o |
по формированию |
неисполнение |
|
налоговых |
для физических лиц - |
|
правоотношений – |
психическое отношение |
|||
|
доходной части |
надлежащим образом |
|
физические лица и |
к содеянному (умысел |
|
бюджетов БС РФ |
предписания |
|
организации |
/неосторожность) |
o |
налоговым методом |
несоблюдение |
|
их должностные |
для организаций - |
по налоговому |
надлежащим образом |
|
лица |
ненадлежащая |
|
|
администрированию |
запрета (ст. 54.1 НК |
|
их работники – не |
организация комплаенса |
|
|
РФ) |
(непринятие всех |
||
|
|
|
должностные лица |
||
|
|
причинная связь между |
|
необходимых мер при |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
наличии возможности |
|
|
|
ними |
|
|
|
|
|
|
|
для их принятия) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вред |
|
|
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
47 |
Федерации |
|
Правило половины квадрата
Дисбаланс публичных и частных интересов в праве
Имущественные |
Управленческие |
правоотношения |
правоотношения |
Физические лица и их организации
обязанности |
правонарушения |
|
правонарушения |
|
|
Против исполнения |
|
|
|
|
налоговых обязательств |
|
Налогоплательщики |
Иные лица: |
|
Налогоплательщики: |
|
|||
|
- учет: п. 1 ст. 116, |
|||
п. 2 ст. 116, ст. ст. 120, 122, 122.1, |
|
129.2 НК; |
- налоговый |
|
|
контроль: п. 2 ст. |
|||
|
- налоговый контроль: |
|||
119,119.1,119.2, 125, |
|
126, п .п. 1, 2 ст. |
||
|
п. п. 1, 1.1 ст.126, ст. |
|||
129.3,129.4,129.5, 129.6, 129.9, |
|
129.1, ст. 129.7-1 НК |
129.1, 129.14 НК |
|
|
|
|
||
129.10, 129.11, 129.13 НК ; |
|
Налоговые агенты |
|
|
|
- налоговый |
Против полномочий |
||
Налоговые агенты: ст. 123 НК ; |
|
|
||
Банки: ст. ст. 133, 134, 135, |
|
субъектов налогового |
||
|
Банки |
администрирования |
||
пп. 3-5 ст. 135.2 НК |
|
|||
|
учет: ст.ст. |
финансового рынка: |
||
Сборщики налогов: ст. 129.12 НК |
|
п.п. 1,2 ст. 135.2 НК |
||
|
налоговый контроль: |
|||
РФ |
|
налоговый контроль: |
ст. 129.7; ст. 129.8 НК |
|
|
ст. 135.1, 129.14 НК |
|||
|
|
|
РФ. |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации
Меры государственного принуждения по результатам мероприятий налогового контроля
Административное принуждение |
Административно- |
|
Административно- |
предупредительные |
Меры обеспечения |
|
меры |
производства по делу |
восстановительные |
|
об административном |
меры |
|
правонарушении |
|
|
Меры |
Меры |
административного |
административной |
|
|
пресечения |
ответственности |
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации
49
Административно-предупредительные меры
Организационные мероприятия |
Информационные мероприятия |
|
система налогового комплаенса, то есть |
разъяснения компетентными субъектами |
|
такая организация работы, которая |
||
публичной власти налогового и иного |
||
позволяет заблаговременно оценивать |
||
отраслевого законодательства, реализация |
||
потенциальные налоговые риски как |
||
норм которого влияет на налогообложение, |
||
нарушений налогового законодательства, |
||
как в устной, так и в письменной форме |
||
так и злоупотреблений субъективным |
||
(подп. 4 п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ) |
||
налоговым правом, а также не допускать их |
||
|
||
реализации |
выдача документов правоустанавливающего |
|
|
||
получение мотивированных мнений |
и справочного характера компетентными |
|
органами государственной власти, местного |
||
уполномоченных налоговых органов |
||
самоуправления и их должностными лицами |
||
при налоговом мониторинге |
||
для целей налогообложения |
||
(гл. 14.8 «Порядок проведения налогового |
||
|
||
мониторинга. Мотивированное мнение |
|
|
налогового органа» НК РФ) |
|
|
заключение соглашений о ценообразовании |
|
|
для целей налогообложения |
|
|
(гл. 14.6. «Соглашение о ценообразовании |
|
|
для целей налогообложения» НК РФ) |
|
|
иные формы предварительного |
|
|
согласования сделок с налоговыми |
|
|
органами |
50 |
|
Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской |
||
Федерации |
|
|