экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право. Лекция 2
.pdf
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод освобождения
Позитивное
освобождение С прогрессией
Без прогрессии
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Позитивный метод освобождения заключается в том, что резиденту предоставляется право вычесть из налоговой базы ту ее часть, что возникла за границей
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Позитивный метод освобождения заключается в том, что резиденту предоставляется право вычесть из налоговой базы ту ее часть, что возникла за границей.
Доход лица 200 ед., где 50 ед. налогооблагаемого дохода возникли заграницей. Налоговая база составит 150 единиц.
Освобождение с прогрессией означает, что при определении ставки налога будет учитываться та часть, которая не было учтена при расчете налоговой базы.
Общая ставка 10%. Доход больше 160 – ставка 20%. 160*10% + 40*20% = 16 + 8 = 24.
Фактическая ставка 12%, потому налог – 160*12% = 19.2
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод освобождения
Позитивное Негативное освобождение освобождение
С прогрессией |
|
С прогрессией |
|
Без прогрессии |
Без прогрессии |
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод негативного освобождения позволяет резиденту учитывать убытки, понесенные за рубежом.
Негативный метод освобождения без прогрессии позволяет вычесть из налогооблагаемой базы убытки, понесенные за рубежом.
Негативный метод с прогрессией подразумевает учет убытков, понесенных вне государства своего резидентства, в целях исчисления ставки налога.
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод (кредита) зачета
Метод зачета
Без ограничений
С ограничениями
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод (кредита) зачета
Метод зачета
Без ограничений
С ограничениями
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод зачета состоит в том, что при расчете налога резидента к уплате учитываются все его доходы, включая зарубежные. Однако сумму налогового оклада можно уменьшить на сумму налога, уплаченную за границей.
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Метод освобождения |
Метод (кредита) зачета |
Позитивное |
Негативное |
Метод зачета |
|
освобождение |
освобождение |
||
|
С прогрессией |
|
С прогрессией |
|
Без ограничений |
|
|
|||
|
|
|
|
|
Без прогрессии |
Без прогрессии |
С ограничениями |
МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ
МНОГОКРАТНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Нередко методы усложняются в различных правопорядках:
•косвенный кредит(зачет)
•фиктивный зачет
•ограничение по странам и видам(шедулам) дохода И многие другие.