экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право. Лекция 2

ДВОЙНОЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Юридическое многократное налогообложение.

Причины:

•Резидент/Резидент (одновременная полная налоговая обязанность)

ДВОЙНОЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Юридическое многократное налогообложение.

Причины:

•Резидент/Резидент (одновременная полная налоговая обязанность)

•Резидент/Нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту

ДВОЙНОЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Юридическое многократное налогообложение.

Причины:

•Резидент/Резидент (одновременная полная налоговая обязанность)

•Резидент/Нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту

•Нерезидент/нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту (одновременная ограниченная налоговая обязанность)

ДВОЙНОЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КАК С НИМ БОРОТЬСЯ?

Юридическое многократное налогообложение.

Причины:

•Резидент/Резидент (одновременная полная налоговая обязанность) Институт резидентства

•Резидент/Нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту

•Нерезидент/нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту (одновременная ограниченная налоговая обязанность)

ДВОЙНОЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КАК С НИМ БОРОТЬСЯ?

Юридическое многократное налогообложение.

Причины:

•Резидент/Резидент (одновременная полная налоговая обязанность) Институт резидентства

•Резидент/Нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту Ограничение налоговой юрисдикции государств.

•Нерезидент/нерезидент, но оба государства взимают налог по объекту (одновременная ограниченная налоговая обязанность)

ДВОЙНОЕ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КАК С НИМ БОРОТЬСЯ?

v Одностороннее устранение многократного налогообложения в национальном законодательстве в отношении налоговых резидентов страны в случаях многократности резидентисточник, источник-источник.

v Многостороннее устранение многократного налогообложения в международных соглашениях, которое носит универсальный характер и достигается при помощи трёх институтов:

qинститут резидентства;

qинститут ограничения налоговой юрисдикции государств;

qинститут методов устранения многократного налогообложения.

ОГРАНИЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ЮРИСДИКЦИИ ГОСУДАРСТВ

Соглашения об избежании двойного налогообложения

•Модельная конвенция ОЭСР

•Модельная конвенция ООН

•Модельная конвенция США

Двусторонние соглашения РФ с другими государствами. Подписано более 80.

ОГРАНИЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ЮРИСДИКЦИИ ГОСУДАРСТВ

МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ

МНОГОКРАТНОГО

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ