экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право. Лекция 2

КАК РАССЧИТАТЬ

КОЭФФИЦИЕНТ

КАПИТАЛИЗАЦИИ

КК = КЗ / (СК x ДУ) / 3,

КЗ – величина контролируемой задолженности = 300 СК – величина собственного капитала = 50 ДУ – доля участия = 100%

КК = 300 / (50*100%) / 3 = 6/3 = 2

КАК РАССЧИТАТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ СУММУ?

сумму фактических процентов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, надо разделить на коэффициент капитализации по формуле:

ПП = ФП / КК,

где ПП – предельная сумма процентов, которую можно

включить в расходы;

ФП – сумма фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности;

КК – коэффициент капитализации.

КАК РАССЧИТАТЬ ПРЕДЕЛЬНУЮ СУММУ?

ФП – сумма фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности = 50

КК – коэффициент капитализации = 2

ПП = ФП / КК = 50/2 = 25

Предельная сумма процентов – 25. Все, что превышает эту сумму не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль, будет рассматриваться как дивиденд и облагаться соответствующей ставкой – 15%