экзамен зачет учебный год 2023 / Международное налоговое право. Лекция 2

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ ОФШОРА

Дополнительные признаки по ОЭСР:

•стимулирование операций без предпринимательской цели, исключительно для минимизации налогового бремени (purely tax driven operations),

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ ОФШОРА

Дополнительные признаки по ОЭСР:

•стимулирование операций без предпринимательской цели, исключительно для минимизации налогового бремени (purely tax driven operations),

•искусственное определение налоговой базы;

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ ОФШОРА

Дополнительные признаки по ОЭСР:

•стимулирование операций без предпринимательской цели, исключительно для минимизации налогового бремени (purely tax driven operations),

•искусственное определение налоговой базы;

•доход от иностранного источника освобожден от налога в государстве резидентства;

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ ОФШОРА

Дополнительные признаки по ОЭСР:

•стимулирование операций без предпринимательской цели, исключительно для минимизации налогового бремени (purely tax driven operations),

•искусственное определение налоговой базы;

•доход от иностранного источника освобожден от налога в государстве резидентства;

•налоговая ставка и/ или налоговая база являются предметом переговоров с властями данной территории (negotiable tax rate/ tax base).

ФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ ОФШОРА

ФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ ОФШОРА

Это внесение того или иного государства (территории) в так называемые «черные списки».

ФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ ОФШОРА

Это внесение того или иного государства (территории) в так называемые «черные списки».

• Список ЦБ. Указание Банка России от 7 августа 2003 г.

Список дан в приложении. Делит офшоры на 3 группы. Влияет на «установление корреспондентских отношений».

ФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ ОФШОРА

Это внесение того или иного государства (территории) в так называемые «черные списки».

• Список ЦБ. Указание Банка России от 7 августа 2003 г.

Список дан в приложении. Делит офшоры на 3 группы. Влияет на «установление корреспондентских отношений».

•Перечень ФНС. Издается приказами ФНС. Постоянно обновляется.

ФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ ОФШОРА

Это внесение того или иного государства (территории) в так называемые «черные списки».

•Список ЦБ. Указание Банка России от 7 августа 2003 г.

Список дан в приложении. Делит офшоры на 3 группы. Влияет на «установление корреспондентских отношений».

•Перечень ФНС. Издается приказами ФНС. Постоянно обновляется.

•Перечень Минфина РФ. Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н

Как правило, именно на него ссылается НК РФ. Но есть исключение – КИК.

+ Есть иные списки, например список FATF.

ФОРМАЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ ОФШОРА

Офшор