- •Введение
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •3. Ценностные начала нп и правовые пределы налоговой политики гос-ва
- •Публичная цель взимания налогов
- •Приоритет финансовой цели налогообложения
- •Ограничение специализации налогов
- •Принцип установления налогов только законом
- •Ограничение форм налогового законотворчества
- •Специальная процедура налогового законотворчества
- •Принципы налогового федерализма
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
Налоговая политика государства План:
1. Методология изучения налогового права
2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
3. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
1. Методология изучения налогового права
Есть 3 основных метода:
1. Исторический (историко-правовой) — |
Появление налога как инструмента, посредством которого парламент санкционирует изъятие денежных средств из частной собственности налогоплательщиков для формирования ПДФ (бюджетов бюджетной системы страны) за счет перечисления в них указанных денежных средств – исторически связано с развитием парламентаризма. Именно поэтому единственной правовой формой установления налога является закон как акт парламента с учетом того, что право собственности первично и охраняется государством и может быть ограничено только законом как актом парламента путем определения в нем всех существенных элементов налогового обязательства. Какие-либо иные исторические формы обязательных платежей, существовавшие до парламентаризма, не приемлемы, возвращаться к ним нецивилизованно. Если говорим об обязательных платежах, то речь должна идти либо о налогах, либо о сборах. Налог в отличие от сбора является индивидуально безвозмездным, при этом сбор является компенсаторным, налог обязательный, сбор принудительный, это условие доступа к праву. Естественно, система обязательных платежей, исходя из исторического подхода, должна развиваться таким образом, чтобы любые изъятия носили легальный характер (то есть носили как конституционно-правовую, так и налоговую правовую основу), но в основе этого регулирования должна лежать экономическая основа налога – то есть облагаться может либо доход, либо оборот, либо имущество, и если мы говорим о реализации догм правовой области, то догматическая переработка налоговых норм приводит к необходимости полной кодификации всех норм налогового права в едином кодифицированном акте и недопустимости включения налоговых норм в законодательство , не посвященное налогообложению как таковому. Но здесь мы сталкиваемся с тем, что все-таки законодательство о НиС – это предмет не только исключительного ведения РФ, но, с учетом налогового федерализма, определенными полномочиями в области налогового регулирования обладают субъекты РФ и муниципальные образования и мы должны учитывать в данном случае то, что именно в НК должны быть определены пределы и порядок реализации полномочий субъектов и МО по определению отдельных элементов юридического состава налогов, а также по их администрированию.
|
2. Сравнительный (сравнительно-правовой) — |
Ориентирует на 4 базовые модели системы налогов в мире в зависимости от роли различных видов налогов в бюджетных доходах:
1. Англо-саксонская модель – превалируют прямые налоги 2. Континентальная модель – превалируют социальные налоги и значительное место занимают косвенные налоги1 3. Латиноамериканская – превалируют косвенные налоги, так как именно их конструкция помогает защитить бюджет от инфляции 4. Российская – ориентация на природоресурсную ренту, превалируют природоресурсные налоги, но ситуация по всем объективным показателям будет меняться из-за тенденции к снижению к природоресурсной ренты, манипулированию, резкое снижение цен на энергоресурсы на мировом рынке + Смешанная модель – учитывает 4 базовые модели, она предполагает диверсифицированную структура налоговых доходов и позволяет избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы доходов
|
3. Социологический — |
Предполагает реализацию баланса публичных и частных интересов в налоговом праве при сбалансированности бюджета, устойчивом и прогрессивном социально-экономическом развитии – то есть речь идет о финансово-правовой реализации статьи 18 КРФ, которая по замыслу Алексеева1 должна быть одной из первых статей в Конституции2.
|