125. Дело Банка Траст.

Дело Банка «Траст» Постановление ФАС МО от 4 октября 2013 г. по делу № А40-11909/12-75-59)

1. Специально созданная в Люксембурге компания (SPV), которой банк в рамках Секьюризации уступал высокодоходные кредиты потребителей и получая отсрочку на много лет в признании доходов по таким кредитам в своем налоговом учете.

2. Люксембурская компания была «сиротской компанией», учредители голландские фонды, но фактически бенефициарным владельцем ее доходов был Банк

3. Банком от этой схемы получена необоснованная налоговая выгода

Это очень напоминает режим контролируемых иностранных компаний по новому закону, а значит создает риски применение новых правил с обратной силой через необоснованную налоговую выгоду !

126. Дело Тулажелдормаш

Постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2012 г. № 12093/11 по ЗАО «Тулажелдормаш»

Обществу начислен налог на прибыль из-за неправомерного включения в расходы сумм агентского вознаграждения, выплаченных Обществом иностранной компании «Constant Invest Ltd.» (Республика Маршалловы Острова) по агентскому договору. ВАС РФ указал, что из представленных Обществом документов не усматривается, какие действия иностранная компания, действующая в качестве агента, реально совершала от своего имени или от имени принципала в отношении продукции Общества, в чем проявилось содействие иностранной компании Обществу в заключении контракта с украинским предприятием.

127. Тенденции развития оффшорного регулирования на мировом уровне

Кризис публичных финансов Западных стран (Греция, государственный долг США, банкротство Детройта).

Налоговое право реагирует на это усилением борьбы с налоговым планированием:

Общие нормы по борьбе с налоговыми злоупотреблениями (General Anti Avoidance Rules), например, в Германии – запрет на злоупотребления правовыми конструкциями.

Доклад по размыванию налоговой базы и перемещение прибыли (Base erosion and profit shifting) – BEPS и Action Plan ОЭСР (2013 г. одобрен G20) – кардинальные предложения по ограничению международного налогового планирования.

Качественно новое усиление информационного обмена по налоговым вопросам между странами.

128. Характеристика доктрины бенифициарного собственника

"...бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Бенефициарным владельцем клиента - физического лица считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо;..."

Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Определение экономической судьбы дохода как условие применение льготных режимов по международных соглашениям

Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2014 г. - концепция должна применяться до 2015 г.

Какими документами и в каком объеме подтверждать – не закреплено

«Отгружаем» проблему в налоговый орган и суд.

Соглашения по английскому праву о распределении налоговых рисков и ответственности