107. Фиктивные операции – примеры

Фиктивные операции – все хорошо оформлено, есть на бумаге, все идеально. Но одно «НО» - в жизни их не было.

Примеры с лекции – Договор клининговых услуг, по нему платят (условно, за уборку большого офиса ежедневно) немалые суммы. Налоговая смотрит – все хорошо, даже акты приёмки услуг есть. Но у этой клининговой операции в штате один человек, она просто не могла такие услуги оказывать! Фиктивная операция!

Другой пример («самое изящное дело нашей ФНС») – определяли то, мог ли завод реально изготовить (в т.ч. в плане затрат) заявленное количество игрушек по показаниям расходования электроэнергии.

Еще: лжеэкспорт, обналичивание

108. Осмотрительность при выборе контрагента, подходы (объективный и субъективный)

Суть: Если мы специально действовали так, чтобы лицо, на котором лежит обязанность уплатить налоги (наш контрагент) был намерено убогий (в банкротстве, однодневка), то эти налоги будем платить за него мы.

Иногда наши суды заходят очень далеко и даже там, где мы не могли ничего подозревать, мы признаемся обязанными.

109. Ключевые судебные прецеденты вас и вс по осмотрительности при выборе контрагентов.

• «Контрагент вне реестра» - при заключении договора подряда не проверили даже факт гос. Регистрации – ВАС

• «Затраты по рыночным ценам» при дефектных поставщиках – если поставщики дефектные, то надо доказать, что затраты по сделке рыночные

• Дело Коксохиммонтажтагил – введен критерий среднего предпринимателя

110. Характеристика дела «Орифлейм»

Российское ООО Орифлейм Косметикс по лицензионным договорам уплачивал в пользу Орифлейм Нидерланды платежи, которые учитывал при определении налоговой базы. В итоге все эти деньги попадали в Орифлейм Люксембург (бабушка нашего ООО).

Ни в Люксембурге, ни в Германии, ни в Голландии эти платежи не облагались налогом.

ФНС запросила информацию у Голландии и Люксембурга и узнала, что Люксембург через Голландию и Германию (дочки) на 100% владеет российским Орифлейм (внучка). ФНС сказала, что внучка – не самостоятельная компания, а представительство иностранной компании. И платежи по лицензионным договорам учесть нельзя – необоснованная налоговая выгода (через доктрину деловой цели)

111. Дело «Санрайз тур».

Российская компания продавала туры иностранного туроператора, расположенного на Британских Виргинских островах, облагая налогами в России только свое агентское вознаграждение. Суд признал, что российская компания фактически сама была туроператором и создала схему вывода прибыли из России на офшорную компанию. Суд признал подлежащим обложению в России всю выручку от такой деятельности.

112. Дело «Торговый дом Петелино»

Роялти (лицезионные платежи) не облагались налогом у нас, перегонялись на Кипр, где платился налог 10%, потом уходили на Виргинские острова. Суды: единственная цель всех этих перегонок – снижение налогов. Доначислили до нашей ставки.

Суды: единственная цель этих действий – налоговая выгода.

113. Дело БНП Париба Банк

Российский банк платил по гарантиям мамы и уменьшал налоговую базу.

Суды: по сути, это дивиденды, база не уменьшается.

Существо над формой.

114. Дело ТелиаСонера Интернэшнл Кэрриер Раша

Проводили реорганизацию (присоединение сестринской компании), в результате реорганизации, а именно отрицательных курсовых разниц, возникли убытки.

Суды: Реорганизация – без деловой цели, убытки – необоснованные.

Ранее реорганизации не когда не анализировались с точки зрения деловой цели, а курсовая разница всегда признавалась обоснованными убытками.

115. Характеристика практики по продаже недвижимости через продажу долей в ООО

Классика жанра: продажа недвижимости через продажу компании. Дело МИАН - крупнейшая риэлтерская компания РФ, обанкротились из-за махинаций с налогами. Компания А, у нее есть здание, хочет продать ее Б по договору купли-продажи, но тогда надо платить и налог на прибыль и НДС. Цена 100 + 18 НДС. Физику не хочется платить 18. Они создавали компанию Х и продавали доли в ней Б, продажа долей не облагается НДС. Суды признают это схемой, если компания Х не ведет деятельности (не эксплуатирует здание, нет сотрудников и т.д.). Бывает, что компания Х - много лет реально работающий бизнес по аренде зданий, тогда это не схема.