- •Методология изучения налогового права,
- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
- •Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
- •Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
- •Тенденция к удовлетворению заявленных требований о возмещении расходов на восстановление нарушенных прав в разумных пределах (обычно, 80.000 рублей).
- •Размывание границ или отличий камеральной и выездной налоговых проверок.
- •Деоффшоризация российской экономики.
- •Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
- •Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
- •10) Централизация и объединение налогового администрирования в одном федеральном органе исполнительной власти.
- •3. Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники.
- •3. Характеристика основных приемов фискально-правовой техники:
- •2. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.
- •1) Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона.
- •3) Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена применением приемов толкования, осуществляется в пользу налогоплательщика.
- •3. Аналогия в налоговом праве.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •Общая норма – статья 54.1 (связана с неприменением налоговых преференций)
- •Специальные нормы против уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений (тоже связаны с неприменением налоговых преференций)
- •Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
- •Концепция международного налогового права
- •Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
- •1. Концепция международного налогового права
- •2. Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение.
- •2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций
- •3. Институты противодействия использованию офшорных юрисдикций в налоговом праве.
- •4. Институты противодействия использования офшорных компаний
Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
Все шире и шире развивается такая практика. Нужен системный подход.
Во-первых, снятие корпоративной вуали, утрачивается имущественная обособленность. Сейчас можно взыскивать налоги, пени и штрафы за счет любых третьих лиц.
Нивелируется принцип самостоятельной уплаты налогов.
Во-вторых, теперь используется институт неосновательного обогащения за счет неправомерно предоставленной налоговой льготы, если ошибка допущена налоговым органом.
При этом, срок давности в этих делах – 3 года, и исчисляется он так, как выгодно налоговому органу. Если такое неправомерное предоставление налоговой льготы – результат противоправного поведения налогоплательщика, то это недоимка, и можно начислить на сумму недоимки пеню или взыскать с налогоплательщика штраф.
Взыскание пени и штрафа не предусматривается, налоговая льгота была неправомерно начислена в результате ошибки налогового органа.
В-третьих, в рамках банкротства можно взыскать суммы налогов, пени и штрафа с самого банкрота и с контролирующих его в рамках банкротства лиц.
В-четвертых, предусматривается субсидиарная ответственность контролирующего должника лица, причем этот институт используется для взыскания налогов, пени и штрафов с такого лица.
Контролирующее должника лицо: это любой, кто влиял на должника. Можно подвести кого-угодно, кто влиял на должника.
В-пятых, допускается взыскание налогов, пеней и штрафов в качестве убытков или ущерба по гражданскому иску в гражданском деле об ответственности руководителя за действия в интересах ЮЛ неразумно и недобросовестно, а также взыскание налогов и пени в качестве убытков или ущерба по гражданскому иску в уголовном деле о налоговом преступлении.
Две правовые позиции КС 2017 года:
по неосновательному обогащению
по делу Ахмадиевой (по взысканию налога и пени в качестве убытков или ущерба по гражданскому иску в уголовном деле о налоговом преступлении).
КС признал неконституционным взыскание платы дважды: с юридического лица и с должностного лица. Он также указал, что такое взыскание должно быть соразмерно.
У нас сумма недоимки и пени заложена в концепцию убытков либо ущерба. Как можно сумму недоимки и пени уложить в эту концепцию? Не совсем понятно. Как применять соразмерность ответственности? Все как-то криво получается.
Почему так? Потому что цель такого использования гражданско-правовых конструкций: игнорирование гарантий налогоплательщиков в административно-правовых отношениях - принципов административной ответственности:
презумпции невиновности,
законности,
справедливости и соразмерности,
гуманизма,
юридического равенства,
недопустимости повторности административного наказания за одно и то же административное правонарушение.
Все это игнорируется.
Также игнорируются персонификация административной ответственности, недопустимость ухудшения положения лица, привлекаемого к административной ответственности при пересмотре его дела вышестоящим органом, должностным лицом либо судом.