- •Методология изучения налогового права,
- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
- •Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
- •Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
- •Тенденция к удовлетворению заявленных требований о возмещении расходов на восстановление нарушенных прав в разумных пределах (обычно, 80.000 рублей).
- •Размывание границ или отличий камеральной и выездной налоговых проверок.
- •Деоффшоризация российской экономики.
- •Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
- •Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
- •10) Централизация и объединение налогового администрирования в одном федеральном органе исполнительной власти.
- •3. Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники.
- •3. Характеристика основных приемов фискально-правовой техники:
- •2. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.
- •1) Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона.
- •3) Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена применением приемов толкования, осуществляется в пользу налогоплательщика.
- •3. Аналогия в налоговом праве.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •Общая норма – статья 54.1 (связана с неприменением налоговых преференций)
- •Специальные нормы против уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений (тоже связаны с неприменением налоговых преференций)
- •Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
- •Концепция международного налогового права
- •Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
- •1. Концепция международного налогового права
- •2. Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение.
- •2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций
- •3. Институты противодействия использованию офшорных юрисдикций в налоговом праве.
- •4. Институты противодействия использования офшорных компаний
Деоффшоризация российской экономики.
Есть тенденция деоффшоризации российской экономики на основании послания Президента РФ Федеральному Собранию.
В результате мы имеем дело со всеми теми институтами, которые были до оффшоризация не столь ощутимыми:
институт фактического бенефициара или получателя доходов;
институт трансфертного ценообразования,
институт контролируемой иностранной компании,
институт тонкой капитализации.
Мы имеем дело с развитием судебной практики в отношении трансграничных операций, когда суды оценивают привлечение заемных денежных средств как скрытое вложение в капитал, а выплату процентов как скрытое распределение прибыли.
Например, определение судьи ВС от 16 августа 2017 года по делу НК «Роснефть Брянск».
Кассационные арбитражные суды: здесь прослеживается тенденция применения концепции фактического права на доход; переквалификации статуса иностранных организаций в качестве кошельков для российских лиц.
Примеры: Постановления арбитражных судов округов по делам ННК «Печора-Нефть», «Сахарный завод Ленинградский», «Владимирская энергосбытовая компания».
Кроме того, есть международное сотрудничество в рамках деоффшоризации:
обмен информацией,
взаимные и совместные контрольные мероприятия между налоговыми органами разных стран.
Для этого устанавливаются специальные формы документации по контролируемым иностранным компаниям и по международной группе компаний, которая должна быть представлена в российские налоговые органы для обеспечения такого сотрудничества.
мировые соглашения, как правило заключаемые крупнейшими налогоплательщиками с налоговыми органами.
Раньше мировые соглашения не применялись в публичном праве.
Причем если все начиналось с фактических обстоятельств налогового спора, то сейчас есть мировые соглашения по вопросам, связанным с толкованием применимых норм налогового права.
Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
Мошенничество стало диверсифицируемым в УК РФ. Стали вменять налоговое мошенничество.
Для того, чтобы вменять уклонение от уплаты налога, нужен крупный размер.
Что касается наших отдельных южных регионов (Ростовская область, Краснодарский край, Ставропольский Край, Республики Северокавказского федерального округа), то, когда там ввели ограничения, связанные с заключением под стражу при производстве по уголовным делам о налоговых преступлениях, стали возбуждать дела, связанные с созданием ОПГ.
Б.Ю. Титов инициировал соответствующие поправки в УК и УПК, которые ограничивают применение статьи 210 УК в таких случаях.
Почему увеличилось количество возбужденных уголовных дел? 22 октября 2014 году отменен особый порядок для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, который был до этого введен в 2011 году.
Что же это был за особый порядок? Определение в качестве повода для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях только получение материалов, направленных налоговыми органами для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в СК РФ).
И вот сейчас следователь решает вопрос о возбуждении уголовного дела на основании заключения налогового органа. А до этого налоговый орган решал вопрос о направлении материалов для возбуждения уголовного дела в правоохранительную систему.