2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций

Экономическое значение офшоров.

Мнения экономистов по поводу развития офшоров разделились. Нет такого, что все специалисты против.

Скорее специалисты объективно склонны оценивать процесс офшоризации как процесс экономической конкуренции государств. Причем эта экономическая конкуренция связана с глобализацией, и с тем, что деньги, как и люди стремятся туда, где им лучше.

Это способствует развитию тех территорий, которые создают более благоприятные условия для развития ТНК.

ТНК не заинтересованы в том, чтобы оплачивать излишние публичные расходы.

Эпоха 60-90х годов характеризовалась тем, что государства были заинтересованы в глобализации, но они не были заинтересованы в оттоке капитала из собственной страны, при этом.

Поэтому одновременно соблюдался принцип нейтральности экспорта и принцип нейтральности импорта. Государства были заинтересованы в том, чтобы создать одинаковые условия для ведения бизнеса как внутри страны, так и за рубежом, и в то же время не поставит своих инвесторов в невыгодное положение при развитии их бизнеса за пределами страны.

Но с начала 21 века тенденция изменилась – отдается предпочтение нейтральности экспорта перед нейтральности импорта. Государства не заинтересованы в развитии глобализации, а заинтересованы в том, чтобы решать свои финансовые проблемы, т.к. финансовый кризис обернулся для них бюджетным дефицитом. Финансовый кризис современный является цикличным.

Если говорить с этой точки зрения, то проблема с использованием офшорных юрисдикций для ведения бизнеса возникла в Древней Греции, но проявилась достаточно ощутимо в 70-е годы 19 века.

Причем, первое знаковое дело, в котором налоговое резидентство было определено по месту управления офшорной компании в Великобритании было в 1876 году (дело Калькутта).

Второе знаковое дело – речь идет об использовании офшорной юрисдикции британской компанией, причем, британская компания учредила компанию в Египте, и британский суд в 1929 году признал именно Египет местом фактического управления на том основании, что именно в Египте работал менеджмент, был секретариат, велся учет.

Британия впервые столкнулась с этой проблемой в 70-е годы 19 века. Активно офшоризация продолжилась в 70-е годы 20 века.

Конечно же, это способствовало экономическому, финансовому, инфраструктурному развитию и выравниванию в мире, пока это не обернулось недобросовестной налоговой конкуренцией между странами. Речь идет именно налоговых злоупотреблениях.

Правовое значение офшоров:

Импорт:

• закупка товаров в странах Юго-Восточной Азии (товары легкой промышленности) и перепродажа в Россию через офшорные компании;

• закупка оборудования тяжелой промышленности в Европе, и поставка в Россию по завышенной цене.

Экспорт:

• продажа через офшорные компании сырья на мировые рынки. Трейдеры находятся именно в офшорах или в квазиофшорах или, по крайней мере, в оншорных юрисдикциях, работающих с офшорами (спарринг-офшоры).

Офшорные компании оказывают консультационные, маркетинговые, информационные, технологические и прочие услуги

Через офшорные компании осуществляется купля-продажа активов, т.е. компании и недвижимости через покупку и продажу акций офшорных компаний

Через офшорные компании проводится наемное финансирование, им уплачивается роялти за предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности (причем, как правило, такого рода модели организованы с использованием спарринг-офшоров, потому что для этого нужно использовать соглашения об избежании двойного налогообложения).

Уникальный был случай, когда Россия в 90-е заключила соглашение с Кипром.

Про «голландский сэндвич» – читать в учебнике.

Значимые дела:

Дело компании Дебирс (Великобритания) 1906 года – это компания, которая занимается добычей алмазов и переработкой их в ювелирные изделия. Они являлись одними из самых первых монополистов. И сейчас у них 37% мирового рынка.

Суть дела: английские бизнесмены, которые начали добывать в ЮАР алмазы, поняли, что им не интересно находиться в юрисдикции Англии. Они зарегистрировались там, начали вести деятельность. Но постепенно королева и ее приближенные поняли, что здесь что-то не так. Весь менеджмент там был английский.

Дело Калькутта 1876 года – английский суд впервые сказал, что надо смотреть на резидентство там, где осуществляется бизнес.

В 1906 году (после дела Дебирс) впервые начали разрабатывать критерий резидентства. Там впервые сказано, что надо смотреть не на формальные признаки, а на реальные.

Можно по-разному относиться к офшоризации. Капитал делится на финансовый и промышленный.

Финансовый (банковский) капитал зачастую побеждает благодаря своему влиянию на финансовых рынках. Такое развитие финансового капитала, которое опережает развитие промышленного капитала, состоялось благодаря офшоризации мировой экономики.