- •Методология изучения налогового права,
- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
- •Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
- •Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
- •Тенденция к удовлетворению заявленных требований о возмещении расходов на восстановление нарушенных прав в разумных пределах (обычно, 80.000 рублей).
- •Размывание границ или отличий камеральной и выездной налоговых проверок.
- •Деоффшоризация российской экономики.
- •Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
- •Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
- •10) Централизация и объединение налогового администрирования в одном федеральном органе исполнительной власти.
- •3. Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники.
- •3. Характеристика основных приемов фискально-правовой техники:
- •2. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.
- •1) Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона.
- •3) Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена применением приемов толкования, осуществляется в пользу налогоплательщика.
- •3. Аналогия в налоговом праве.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •Общая норма – статья 54.1 (связана с неприменением налоговых преференций)
- •Специальные нормы против уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений (тоже связаны с неприменением налоговых преференций)
- •Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
- •Концепция международного налогового права
- •Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
- •1. Концепция международного налогового права
- •2. Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение.
- •2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций
- •3. Институты противодействия использованию офшорных юрисдикций в налоговом праве.
- •4. Институты противодействия использования офшорных компаний
2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
Тенденции налоговой политики современной России:
Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
Есть проект кодекса неналоговых платежей от Минфина. Надо все систематизировать и включить в систему федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Все они должны быть названы налогами и сборами, но на деле так не получается.
Поэтому они теперь – нечто отдельное.
Причина такой тенденции: сокращение спроса на природные ресурсы, резкое уменьшение цены на нефть, снижение энергоресурсной ренты.
В налоговой системе – новые платежи: курортный сбор в 4 субъектах РФ; обязательные отчисления застройщиков в государственный компенсационный фонд.
Планируется введение налога на дополнительный доход от добычи нефти
Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
Что касается налоговых льгот, то льготы – это изъятия, скидки и освобождения.
Под льготы попадает любая налоговая выгода, при этом на практике все-таки не определились с вопросом о соотношении налоговых льгот и налоговой выгоды. Понятие налоговой выгоды используется для того, чтобы охватить все то, что связано с налоговыми преференциями, которые не попадают формально под налоговые льготы.
Налоговые льготы бывают инвестиционные (когда нужно стимулировать все то, что связано с модернизацией производства или повышением квалификации работников), социальные (реализация социального статуса или социальной защиты социально-незащищенных категорий субъектов), эффективные и территориальные (связаны с развитием территории Сибири, Дальнего Востока, Крыма с Севастополем).
Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
Бремя доказывания в налоговых спорах переносится с налогового органа на налогоплательщика.
Причем, даже инициатива в предоставлении документов в рамках налоговой проверки, еще до возникновения спора возлагается на налогоплательщика. Иначе все риски, связанные с результатом налоговой проверке понесет именно он, и преодолеть их будет невозможно.
Защита прав налогоплательщиков перенесена из судебной системы в систему налоговых органов, из вертикальных взаимоотношений в горизонтальные (при повышении роли налогового комплаенса).
По существу спора судебная практика складывается главным образом не в интересах налогоплательщиков, которые являются субъектами предпринимательства - их дела рассматриваются в арбитражных судах в арбитражном процессе.
В результате, 80% споров – в пользу налоговых органов.
С другой стороны, позитивные тенденции учитываются налоговыми органами при урегулировании спора на досудебных стадиях (например, стадия апелляционного обжалования в вышестоящий налоговый орган).
Налогоплательщики – субъекты предпринимательской деятельности попросту не обращаются за защитой своих прав и законных интересов в арбитражный суд. О кризисе правосудия по налоговым спорам Щекин написал статью. С тех пор ничего не изменилось.
Все гораздо более позитивно в СОЮ, где все рассматривается по КАС. Используется административно-юстиционный процесс. Государственные органы не любят судиться по КАС, так как это не в их пользу. 80% споров – в пользу налогоплательщиков. В КАС – активная роль судьи.