- •Методология изучения налогового права,
- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
- •Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
- •Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
- •Тенденция к удовлетворению заявленных требований о возмещении расходов на восстановление нарушенных прав в разумных пределах (обычно, 80.000 рублей).
- •Размывание границ или отличий камеральной и выездной налоговых проверок.
- •Деоффшоризация российской экономики.
- •Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
- •Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
- •10) Централизация и объединение налогового администрирования в одном федеральном органе исполнительной власти.
- •3. Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники.
- •3. Характеристика основных приемов фискально-правовой техники:
- •2. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.
- •1) Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона.
- •3) Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена применением приемов толкования, осуществляется в пользу налогоплательщика.
- •3. Аналогия в налоговом праве.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •Общая норма – статья 54.1 (связана с неприменением налоговых преференций)
- •Специальные нормы против уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений (тоже связаны с неприменением налоговых преференций)
- •Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
- •Концепция международного налогового права
- •Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
- •1. Концепция международного налогового права
- •2. Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение.
- •2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций
- •3. Институты противодействия использованию офшорных юрисдикций в налоговом праве.
- •4. Институты противодействия использования офшорных компаний
Концепция международного налогового права
Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
1. Концепция международного налогового права
Предмет правового регулирования МНП:
межгосударственные общественные отношения в налоговой сфере, которые возникают, изменяются и прекращаются в связи с распределением полномочий налоговых юрисдикций на налогообложение объектов и на возложение ими налоговых обязанностей на субъектов налогообложения, а также с механизмом предотвращения и устранения многократного налогообложения, организации информационного обмена, правовой и административной помощи по налоговым вопросам;
внутригосударственные общественные отношения в налоговой сфере, которые возникают, изменяются и прекращаются в связи с осуществлением международной экономической деятельности, поэтому они отягощены участием иностранного элемента в этих отношениях.
Иностранный элемент – либо объект налогообложения (операции, юридические и фактические действия за территорией государства, но приводят к возникновению объекта налогообложения в его налоговой юрисдикции), либо субъект налогообложения.
Определение субъекта налогообложения предполагает установление государством налогового статуса лица с учетом, прежде всего и главным образом, экономической связи или привязанности, но, также, принимая во внимание социальные и политические связи этого лица с государством, а также с зарубежными налоговыми юрисдикциями.
На основе установления такого рода связей лица определяется объем налоговых обязанностей лица как налогоплательщика в указанном государстве.
Либо эти налоговые обязанности неограниченные или полные, если мы говорим о налоговых обязанностях налоговых резидентов, либо они ограниченные и неполные, если мы говорим о налоговых нерезидентах (которые у них возникают только в отношении объектов налогообложения на территории той страны, в которой они не являются налоговыми резидентами).
Хочется отметить, что международные соглашения об избежании двойного налогообложения решают проблему многократности налогообложения, когда у резидента одного государства возникает объект налогообложения на территории другого государства, и оба государства претендуют на налогообложение этого объекта
В международных соглашениях об избежании двойного налогообложения заложена презумпция облагаемости объектов налогообложения в государстве резидентства. Она закреплена в специальной норме: «другие доходы».
В государстве нерезидентства облагается только прибыль иностранного постоянного представительства (фиксированная база) + доходы артистов, спортсменов, директоров, от государственной службы в виде пенсий + недвижимость и доходы от нее. Все остальное облагается в государстве резидентства.
Международное налоговое право – система норм международного и внутригосударственного права, регулирующих международные налоговые отношения. Нормы МНП делятся на коллизионные и материально-правовые.
Содержатся как в международных налоговых соглашениях, так и в национальном налоговом законодательстве.
Коллизионные нормы определяют, какие именно материально-правовые нормы применяются, а материально-правовые нормы устанавливают правила налогообложения, которые применяются в рамках указанных групп отношений, которые относятся к предмету МНП, к их субъектам.