- •Методология изучения налогового права,
- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
- •Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
- •Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
- •Тенденция к удовлетворению заявленных требований о возмещении расходов на восстановление нарушенных прав в разумных пределах (обычно, 80.000 рублей).
- •Размывание границ или отличий камеральной и выездной налоговых проверок.
- •Деоффшоризация российской экономики.
- •Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
- •Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
- •10) Централизация и объединение налогового администрирования в одном федеральном органе исполнительной власти.
- •3. Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники.
- •3. Характеристика основных приемов фискально-правовой техники:
- •2. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.
- •1) Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона.
- •3) Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена применением приемов толкования, осуществляется в пользу налогоплательщика.
- •3. Аналогия в налоговом праве.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •Общая норма – статья 54.1 (связана с неприменением налоговых преференций)
- •Специальные нормы против уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений (тоже связаны с неприменением налоговых преференций)
- •Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
- •Концепция международного налогового права
- •Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
- •1. Концепция международного налогового права
- •2. Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение.
- •2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций
- •3. Институты противодействия использованию офшорных юрисдикций в налоговом праве.
- •4. Институты противодействия использования офшорных компаний
Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
По сути дела, это не административно-восстановительная, а карательная мера административного принуждения.
Такие вещи надо критически оценивать, так как законодатель вместо установления и дифференциации административной ответственности за нарушение срока уплаты налога, вводит штрафную пени, которую делает с 31 дня просрочки в 2 раза больше, чем пеню до 30 дня просрочки.
У нас нарушение срока уплаты налога – не нарушение налогового законодательства. Нарушение – неуплата либо неполная уплата налога. Это лишь основание для применение пени.
Когда мы говорим не об отчетной, а о расчетной налоговой декларации, которую предоставляет лицо на основании налогового уведомления, то мы понимаем, что с ФЛ-налогоплательщика не могут быть взысканы суммы штрафов за неуплату или неполную уплату налогов, потому что его налоговая декларация является расчетной, а не отчетной.
За неуплату или неполную уплату налога могут быть взысканы суммы налоговой санкции только к тем, кто уплачивает налоги на основании отчетной налоговой декларации, когда срок уплаты налога совпадает со сроком предоставления налоговой декларации.
Для этих субъектов законодатель ввел такую штрафную пеню. Это недопустимо, так как фактически это ведет к нарушению принципа однократности ответственности.
Получается, что мы, имея ответственность за неуплату и неполную уплату налога, устанавливаем еще и штрафную пени.
Цель пени: компенсация потерь казны. У нее не такая же задача, как у штрафа (так как это мера административного наказания, у нее карательный характер).
Разграничение административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога.
Это имеется ввиду в узком смысле: как уголовно наказуемое деяние.
Разграничение – по субъекту (только ФЛ).
Уголовная ответственность – только когда есть прямой умысел + последствия – крупный и особо крупный размер причиненного бюджету вреда неуплатой или неполной уплатой налога (разделение по объективной стороне).
Статья 198 УК: ответственность для ФЛ – налогоплательщика; крупный размер – недоимка за 3 финансовых года подряд, более 900.000 рублей при ее доле в размере 10% от подлежащих уплате налогов, либо более 2.700.000 рублей.
Особо крупный размер для налогоплательщика-ФЛ – недоимка за 3 финансовых года подряд, более 4.500.000 рублей при ее доле 20% от подлежащих уплате налогов, либо 3.500.000 рублей.
Статья 199 УК РФ: для организации-налогоплательщика: крупный размер – за 3 финансовых года подряд, более 5.000.000 рублей при ее доли в 25% от подлежащих уплате налогов, либо 15.000.000 рублей.
Особо крупный размер для организаций-налогоплательщиков– за 3 финансовых года подряд, более 15.000.000 рублей при ее доле 50% от подлежащих к уплате налогов, либо более 45.000.000 рублей.
Материальные составы.
Статья 120 НК РФ, статья 15.11 НК РФ. Для непосредственных участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков), под грубым нарушением правил учета доходов и расходов + объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (2 раза и более в течение одного года) неправильное или несвоевременное отражение хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, финансовых вложений.
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету для должностных лиц-налогоплательщиков: занижение сумм налогов и сборов не менее, чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета, искажение любого показателя бухгалтерско-хозяйственной отчетности, выраженное в денежном выражении не менее, чем на 10%, регистрация немевшего места факта хозяйственной жизни или мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистре бухгалтерского учета, ведение счетов бухгалтерских учетов неприменяемых регистров, составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, которые содержатся в регистре бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета или отчетности, аудиторского заключения, если проведение аудита является обязательным.
Международное налоговое право.