- •Методология изучения налогового права,
- •Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •1. Методология изучения налогового права.
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства
- •Снижение количества налогов при постепенном увеличении налоговой нагрузки.
- •Тенденция, связанная с расширением обязательных платежей, продолжается.
- •Неопределенность и карательность налогообложения сохраняется.
- •Тенденция к удовлетворению заявленных требований о возмещении расходов на восстановление нарушенных прав в разумных пределах (обычно, 80.000 рублей).
- •Размывание границ или отличий камеральной и выездной налоговых проверок.
- •Деоффшоризация российской экономики.
- •Увеличение количества уголовных дел о налоговых преступлений.
- •Широкое использование гражданско-правовых институтов и гражданско-правовых средств для взыскания налогов, пени и штрафов.
- •10) Централизация и объединение налогового администрирования в одном федеральном органе исполнительной власти.
- •3. Ценностные начала налогового права, которые одновременно являются правовыми пределами налоговой политики государства.
- •2. Классификация приемов фискально-правовой техники.
- •3. Характеристика основных приемов фискально-правовой техники:
- •2. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах.
- •1) Толкование нормы закона о налоге, в отношении которой есть неопределенность, должно проводиться строго на основании и в пределах закона.
- •3) Толкование нормы закона о налоге при ее неопределенности, которая не может быть устранена применением приемов толкования, осуществляется в пользу налогоплательщика.
- •3. Аналогия в налоговом праве.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
- •2. Этапы налогового планирования
- •3. Принципы налогового планирования
- •Общая норма – статья 54.1 (связана с неприменением налоговых преференций)
- •Специальные нормы против уклонения от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений (тоже связаны с неприменением налоговых преференций)
- •Часть 4 статьи 75 нк рф. Там предусмотрена штрафная пеня для организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога свыше 30 календарных дней.
- •Концепция международного налогового права
- •Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение
- •1. Концепция международного налогового права
- •2. Многократное налогообложение, его предотвращение и устранение.
- •2. Экономическое и правовое значение офшорных юрисдикций
- •3. Институты противодействия использованию офшорных юрисдикций в налоговом праве.
- •4. Институты противодействия использования офшорных компаний
1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
2. Этапы налогового планирования
3. Принципы налогового планирования
Способы налогового планирования рассказываться не будут. Сейчас преследуют не только за нарушение налогового законодательства, но и за злоупотребление субъективным налоговым правом.
Причем, если обратиться к ППВС по налоговым преступлениям, то консультирование там – одна из форм соучастия.
Кроме того, налоговые органы тоже узнают способы, и вносят изменения в законодательство. Так что способы налогового планирования – дело временное.
1. Концепция налогового планирования с учетом возможных способов налогового планирования.
Налоговое планирование – целенаправленная организация деятельности налогоплательщика наиболее оптимальным с точки зрения его налогового бремени способом путем разработки и применения специальных методов и приемов, позволяющих оптимизировать налоговые обязательства налогоплательщика правомерными способами или средствами, не допускающими налоговых злоупотреблений.
Нужно понимать, что, если мы говорим о моделях поведения, то есть три модели: уклонение от уплаты налогов (противоправная деятельность), обход налогов (злоупотребление субъективным налоговым правом или субъективным правом налогоплательщика) и налоговое планирование (законная налоговая оптимизация без уклонения от уплаты налогов или обхода налогов).
Международное налоговое планирование: не должно нарушать требования законодательства государств, участвующих в соответствующих налоговых правоотношениях и международных соглашений, заключенных между ними + не может быть квалифицировано как обход налогов с использованием недобросовестной налоговой конкуренции между странами.
В современных условиях налоговая минимизация (максимальное снижение налогов) неприменима, а налоговая оптимизация (системное использование всех правил налогообложения, имеющее целью снижение налоговой нагрузки) применима.
Способы налогового планирования: кратковременное (текущее) и долговременное (стратегическое).
Кратковременное (текущее): надо учитывать вопросы текущей налоговой политики и текущего развития налогового законодательства, а также текущих приоритетов, связанных с предоставлением налоговых преференций.
Имеется ввиду учет тенденций налоговой политики, влияющих на налоговую систему с точки зрения ее инвестиционной привлекательности + имеется ввиду выявление недостатков и пробелов законодательства, а также использование положений налогового законодательства в старой и новой редакции + имеется ввиду возможность учета налоговых преференций, связанных с приоритетами текущей налоговой политики.
Если говорить о долговременном (стратегическом) налоговом планировании, то здесь есть два направления:
налоговое планирование, связанное со спецификой отдельных элементов юридического состава налогов (субъекты, объекты (право собственности или другое право), метод налогообложения)
налоговое планирование, связанное с использованием налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных стран, регионов и территорий, а также с возможностью применения международных соглашений. Возникает проблема безналогового вывода соответствующей прибыли либо доходов.
То есть, первое направление связано с инвестиционными преференциями по элементам юридического состава налога, а второе - с инвестиционными преференциями по территориям как внутри страны, так и по территориям отдельных стран.
Если мы говорим о налоговой конкуренции между странами, то мы должны понимать, что для использования ее в целях налогового планирования, необходимо, чтобы между ними были заключены международные соглашения.
Иначе, какой бы не был преференциальный налоговый режим в соответствующей стране, которая выступает налоговым убежищем, мы не сможем избежать налогообложения, связанного с соответствующими доходами с их трансграничным переводом, либо с трансграничным переводом соответствующей прибыли.