23. Способы разрешения налоговых споров

Существует 2 основных способа защиты прав налогоплательщика при потенциальных и реальных налоговых конфликтах:

1		2
Административный		Судебный

Любые акты налоговых органов (включая решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их административного обжалования – то есть обязателен порядок досудебного урегулирования споров - речь идет об административном обжаловании непосредственно в вышестоящем налоговом органе.

ИМЕТЬ В ВИДУ решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности вступает в силу не сразу после принятия, а через месяц – этот месяц дается для апелляционного обжалования:

• Если апелляционная жалоба не подана – то решение вступит в законную силу.

• Если апелляционная жалоба подана – решение вступит в законную силу только после его утверждения вышестоящим налоговым органом и только в утвержденной части.

Иерархия налоговых органов:

ФНС
Управление по субъекту РФ	Межрегиональная инспекция
Инспекция по району/городу	Межрайонная инспекция

Если решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности вступило в законную силу и не была подана в срок апелляционная жалоба либо, если речь идет о любом другом акте налогового органа, то они обжалуются как вступившие в законную силу в течение одного года после их принятия или совершения.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СПОСОБ

Реализация на различных стадиях.

1. На стадии подготовки к исполнению налогового обязательства

2. В рамках мероприятий налогового контроля

3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки

4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров¹

1. На стадии подготовки к исполнению налогового обязательства

Очень важно использовать все способы и формы для защиты прав на максимально ранней стадии.

Можно выделить:

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Постановка на учет с определенным статусом (применение специальных налоговых режимов, налогообложение с иностранным элементом). Получение всех необходимых справок – и о резидентстве (сейчас ее можно получить, используя электронные ресурсы ФНС), и справка компетентного органа по СИДН. Как показывает практика, этих справок недостаточно, важно обосновать, что вы являетесь ФПД – существует ряд писем Минфина на этот счет. Как ФПД вы ведете фактическую предпринимательскую деятельность в стране, с которой заключено СИДН, поэтому имеете право пользоваться предусмотренными СИДН льготами. Заключение соглашений. Сейчас приостановлено заключение соглашений о КГН в связи с опустошением бюджетов субъектов РФ, но предусмотрено заключение соглашений о ценообразовании при ТЦО, соглашений о разделе продукции.

ИНФОРМАЦИОННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Получение информации от компетентных органов в устной или письменной форме на основе запроса либо консультаций, Налоговый мониторинг. Причем инициатива, связанная с оценкой рисков, может исходить как от налоговых органов, так и от налогоплательщиков, самое главное – не довести до мотивированного мнения.

Как показывает практика, системы внутреннего контроля налогоплательщиков в нефтяной сфере обнаруживают налоговых рисков в 10 раз больше, чем налоговые органы, и сообщают им о них. Они мотивированы это делать и поддерживать такой уровень внутреннего контроля, чтобы сохранить режим налогового мониторинга.