Разные доходы
2 Варианта реализации:
Распределение собранной суммы налогов между бюджетами разных публичных образований – РФ, ее субъектов, МО |
Установление распределяемых налогов, т.е. деление подлежащей к уплате суммы налогов между бюджетами публичных образований разных уровней – РФ, ее субъектами и МО
|
Порядок и условия такого деления устанавливается на федеральном уровне по определённым нормативам, как правило, учитывающим потребности субъектов РФ и МО.
В РФ эти нормативы определены в БК РФ.
|
В пределах общей ставки налога выделяются федеральные, региональные и местные ставки, на основании которых исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате в соответствующие бюджеты бюджетной системы страны. Например, налог на прибыль – отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются льготы путем снижения ставки налога, установленной для бюджетов субъектов РФ (17% - предельная ставка, то есть для определенной категории налогоплательщиков можно снизить)
Ставки распределяемых налогов могут устанавливаться как на длительный период, так и изменяться ежегодно в целях сбалансированности доходов и расходов в (федеральном) законе о бюджете на год – это основание для деления налогов на закрепленные (на длительный период) и регулирующие (на каждый год).
|
Обычно эти методы НФ используются комбинированно, при это разным странам свойственны:
-
Германия –
централизация (если мы говорим о практической реализации методов НФ)
США –
децентрализация
Россия –
централизация
10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве
ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ |
— это территориально обособленное подразделение:
|
По месту нахождения обособленных подразделений уплачивается налог на прибыль организаций, исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение и определяемой как средняя арифметическая величина:
удельного веса среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и оставшейся стоимости амортизированного имущества обособленного подразделения,
и
соответственно, среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации-налогоплательщику.
* ЕСЛИ В ВИДЕ ФОРМУЛЫ:
ЛИБО
Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться: среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель должен оставаться неизменным в течение налогового периода.
Институт используется также для уплаты:
налога на имущество организаций по месту нахождения подразделения (исходя из основных средств, которые находятся на балансе обособленного подразделения)
НДФЛ - с доходов тех работников, которые работают в обособленном подразделении, по месту нахождения каждого обособленного подразделения.