- •Налоговое право лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •1. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •2. Ценностные начала налогового права и правовые пределы налоговой политики государства
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •3. Фискально-правовая техника: понятие и приемы
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •5. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •6. Аналогия в налоговом праве
- •Пределы аналогии в налоговом праве
- •7. Концепция постоянного представительства организации в налоговом праве
- •8. Методы устранения многократного налогообложения
- •9. Методы налогового федерализма
- •Разные налоги
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •Разные ставки
- •2 Варианта реализации:
- •Разные доходы
- •2 Варианта реализации:
- •10. Понятие обособленного подразделения организации в налоговом праве
- •11. Понятие налогового обязательства (в широком и узком смысле)
- •12. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •13. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •14. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •15. Понятие и виды налоговых рисков
- •17. Модели поведения налогоплательщиков при исполнении имущественного налогового обязательства
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •18. Способы борьбы с нарушениями налогового законодательства и налоговыми злоупотреблениями
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Вопросов под номерами 20 и 21 нет в списке вопросов
- •22. Концепция офшора и антиофшорное регулирование
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
- •23. Способы разрешения налоговых споров
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •24. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков
- •Налоговый мониторинг
9. Методы налогового федерализма
Методы НФ – |
это методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами
|
Используют 3 основных метода:
1 |
2 |
3 |
РАЗНЫЕ НАЛОГИ |
РАЗНЫЕ СТАВКИ |
РАЗНЫЕ ДОХОДЫ |
1
Разные налоги
Каждое публичное образование вводит свои налоги – федеральные, региональные и местные. НК придерживается такой классификации системы налогов как официальная классификация системы налогов.
2 Варианта реализации этого метода:
Полное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на федеральном уровне (на уровне центральной власти) верхних ограничений общей суммы налоговых изъятия либо без какого-либо ограничения.
|
Установление исчерпывающего перечня налогов, т.е. неполное разграничение полномочий публичных образований в установлении налогов при определении на уровне центральной власти исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и основных элементов их юридического состава |
|
|
Определенные полномочия предоставлены субъектам федерации (регионам) и муниципальным образованиям (местному самоуправлению), но они ограничены порядком и пределами их реализации, предусмотренными на федеральном уровне (центральной властью) с введением федеральных (общегосударственных) налогов.
Субъекты федерации и муниципальные образования устанавливают в пределах и порядке, установленных федеральной властью, и вводят на своей территории региональные и местные налоги (ст. 12-15 НК РФ).
Такая модель в РФ. Если анализировать ст. 12 – увидим, что федеральный законодатель дает субъектам РФ и МО определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы по региональным и местным налогам, основания и порядок их предоставления, но в пределах и в порядке, предусмотренных в НК. Есть исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов в ст. 13-15 НК РФ.
НО! Федеральный законодатель еще делает оговорку: «если я это не установлю в НК». Таким образом, он оставляет себе возможность установить все элементы юридического состава по федеральным налогам (само собой), а также по региональным и местным налогам в НК.
2
Разные ставки
2 Варианта реализации:
Все элементы юридического состава налога определяются на федеральном уровне, кроме ставок, по которым налог уплачивается в региональные и местные бюджеты |
Предоставление с ограничением верхнего предела или без такого ограничения субъектам федерации и муниципальным образованиям полномочий корректировать элементы юридического состава налога в отношении той доли налога, которая зачисляется в их бюджет |
Т.е. в бюджеты разных уровней поступают одни и те же налоги, но по соответствующим ставкам с ограничением верхнего предела или без такого ограничения. Напр., так поступили с налогом на прибыль организаций: распределили – 3% в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК).
Все эти методы применяются комбинированно – это очень важно! |
Т.е. в отношении налоговой базы либо налоговых льгот – региональных и местных.
|
3