ННОУ ВПО «Московский гуманитарный университет»

на правах рукописи

04.2.01 1 63373

Магаоков Лев Евгеньевич

Субъекты малого предпринимательства и правовые средства воздействия налогов на их деятельность

специальность 12.00.14 — административное право, финансовое право, информационное право

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Научный руководитель :

доктор юридических наук,

профессор,

А.В. Агутин

a^U^^L

Москва, 2011

2 СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Общая характеристика законодательства о субъектах малого предпринимательства 14

1.1. Становление и развитие законодательства о малом предпринимательстве 14

1.2. Виды субъектов малого предпринимательства 49

1.3. Понятие, признаки и цели налогового воздействия на предпринимательскую деятельность 69

Глава 2. Правовые формы налогового стимулирования деятельности

субъектов малого предпринимательства 84

2.1. Виды налоговых инструментов, стимулирующих

деятельность субъектов малого предпринимательства 84

2.2 Влияние системы налогообложения на деятельность субъектов

малого предпринимательства 114

2.3. Ответственность субъектов малого предпринимательства за

невыполнение налоговых обязательств 146

Глава 3. Защита имущественных прав и интересов субъектов малого предпринимательства при налогообложении 156

3.1. Возмещение причиненного ущерба в случаях нарушения налоговыми органами гражданских прав субъектов малого предпринимательства 156

3.2. Защита прав субъектов малого предпринимательства от неправомерных действий налоговых органов 171

3.3. Защита прав при признании недействительной заключенной сделки

Заключение 200

Список использованной литературы и нормативных источников 203

з Введение

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена тем, что с малым бизнесом связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики, развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет. На протяжении всего периода развития указанного сектора государством предпринимались меры по его поддержке посредством совершенствования законодательной базы и создания условий для экономического роста.

В экономически развитых странах малое предпринимательство является одним из важнейших секторов экономики, в котором занято более половины трудоспособного населения и производится большая часть ВВП. Так, в европейских странах на малых предприятиях занято около 70% от общей численности работающих, а доля малого бизнеса в ВВП составляет более 50%. Именно малые предприятия, ставшие массовой формой предпринимательства, обеспечивают условия социально-экономической стабильности и экономической безопасности страны, поэтому им и уделяется самое серьезное внимание со стороны государства. Анализ экономической ситуации в России со всей очевидностью свидетельствует о существенном повышении роли малого предпринимательства, представляющего собой важнейший стратегический ресурс, способный обеспечить экономический рост, эффективность экономических взаимодействий и повышение национального благосостояния.

Однако малому бизнесу в России приходится сталкиваться с серьезными трудностями, возникающими в ходе сложного комплекса институциональных преобразований, среди которых можно выделить общую экономическую нестабильность, несовершенство законодательства и налоговой системы, финансовые проблемы, многочисленные административные барьеры, отсутствие необходимых знаний, навыков и опыта.

4

Неэффективное государственно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства является основным фактором, создающим угрозу развитию малого предпринимательства, как сектора экономики. Общие для определенного сектора предпринимательства условия и факторы, возникающие по объективным причинам и представляющие опасность для бизнеса, как вида экономической деятельности, представляют собой угрозы безопасности предпринимательства. В тоже время, должный уровень развития малого бизнеса является важнейшим условием экономической и социальной безопасности государства. Таким образом, потребность в совершенствовании государственно-правового регулирования в сфере налогообложения малого бизнеса является одной из актуальных проблем отечественной юридической науки, что и обусловило выбор темы настоящего диссертационного исследования.

Оптимальная система налогообложения для малого бизнеса предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой - наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

Налоговое стимулирование предпринимательской активности имеет небольшую историю в современной России. Так, упрощенная система налогообложения, введенная только в 1996 году, содержит еще достаточно резервов для совершенствования элементов налогообложения.

Степень разработанности проблемы. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России отражаются в исследованиях отечественных ученых, среди которых можно отметить научные труды Ш. Агеева, А. Бусыгина, А. Блинова, Е. Бухвальда, А. Виленского, О. Емельянова, В. Королева, А. Колесникова, М. Лапуста, С. Мазоль,

5

В. Мальгина, С. Мокичева, А. Орлова, М. Попова, В. Радаева, В. Рубе, Ю. Старостина, Ю. Тарануха, В. Фадеева, Ф. Шамхалова, А. Шулуса, О. Шестоперова, А. Чепуренко.

Основополагающие положения теории предпринимательства и малого бизнеса изложены в работах известных зарубежных экономистов Ж. Бодо, М. Вебера, Дж. К. Гэлбрейта, X. Кена, Р. Кантильона, Я. Корнай, А. Маршалла, Д. Норта, В. Ойкена, М. Портера, П. Самуэльсона, И. Шумпетера, Р. Хизрича и некоторых других исследователей: П. Бекли, Д. Бэннока, Р. Бэрроуза, П. Гэнгъюли, Д. Крэна, Д. Ньюболда, Д. Рассела, Д. Торуэлла.

Основы теории налогов и налогообложения заложены в известных трудах отечественных и зарубежных экономистов, в числе которых А. Вагнер," С де Вобан, Ф. Кенэ, А. Лаффер, Ф. Нитти, У. Петти, П. Прудон, Д. Рикардо, А. Смит, Л. Штейн и другие, среди отечественных - М.М. Алексеенко, А.А. Исаев, И. М. Кулишер, Л. И. Львов, П. В. Микеладзе, И. X. Озеров, А. А. Соколов, В. Н. Твердохлебов, А. А. Тривус, Н. И. Тургенев, И. И. Янжул и другие.

Свой вклад в развитие теории прав и свобод предпринимателей внесли такие отечественные ученые, как Н. Кондратьев, А. Чаянов, П. Сорокин, А. Богданов. Экономические права граждан изучены Г.Н. Андреевой, М.В. Баглаем, Г.А. Гаджиевым.

Существенный вклад в изучение проблемы обеспечения экономических прав, экономической функции государства внесли

В.В. Лебедев, Е.А. Лукашева, Н.С. Малеин. Механизм защиты экономических прав, вопросы экономической безопасности хозяйственной и предпринимательской деятельности рассмотрены в трудах В.В. Витрянского, С.Э. Жилинского, В.П. Грибанова. Ч.Н. Азимова, А.В. Иванова, К.К. Лебедева, Ю.А. Тихомирова и др.

Проблемы ответственности субъектов малого предпринимательства за невыполнение налоговых обязательств глубоко анализируются в работах

6 П.С. Яни, И.Н. Соловьева, А.В. Перова, А.В. Толкушина, И.Н. Пастухова, О.Р. Михайловой, Г.А. Гаджиева, Г.В. Петровой, Л.И. Ефремова др.

Также проанализированы следующие диссертационные исследования по проблеме налогообложения субъектов малого предпринимательства: Н.Л: Решетов (Москва, 2009); А.В. Терешин (Москва, 2009); F.A. Гюльмагомедова (Махачкала, 2005); Л.А. Будовская (Орел, 2005); Е.А. Лысов (Москва, 2009): И.И. Белозерова (Москва, 2000); Л.Т. Ибадова (Москва, 2005); И.В. Гаврилов (Санкт-Петербург, 2004); А.Х. Ибрагимова (Махачкала, 2004); Ю.В. Колмагорова (Великий Новгород, 2004); А.В. Варнавский (Москва, 2003); А.Г. Коршунов (Москва, 2002); М.А. Мирзов (Санкт-Петербург, 2001); А.К> Пахолкова (Москва, 2005); О.В. Татарская> (Москва, 2003).

Однако, при наличии столь обширного круга исследований, посвященных различным аспектам правового регулирования малого предпринимательства, вопросы налогового воздействия на сектор малого бизнеса в них были освещены без учета положений нового Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ,' а также ряда других изменений, внесенных в налоговое законодательство.

Труды вышеперечисленных ученых, анализ проблем, сдерживающих развитие малого предпринимательства, определение его места в экономике России, особенности взаимодействия малых компаний с крупным бизнесом, возможности использования зарубежного опыта господдержки малых предпринимателей, а, также необходимость разработки рекомендаций по решению существующих проблем налогообложения, предопределили выбор темы исследования и ее актуальность:

Цель диссертационного исследования состоит в обосновании теоретических и практических положений, направленных на совершенствование правового регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства и государственной налоговой поддержки малого

7

бизнеса, разработке основных направлений реформирования налогообложения субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с поставленной целью в диссертационной; работе. решаются следующие задачи: . - .

• исследовать историю становления: правового! регулирования малого предпринимательства в России;

• проанализировать зарубежный' опыт развития и поддержки малого предпринимательства;

• выявить, значение налогообложения в; комплексе правовых- мер государственной поддержки субъектов малого предпринимательства;

• теоретически обосновать необходимость и; значимость применения налогового воздействия на предпринимательскую деятельность; ,

• сформулировать цель, и- принципы реформирования, налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- выявить положительные и отрицательные тенденции в развитии влияния упрощенной системы налогообложения на деятельность субъектов малого предпринимательства;

рассмотреть проблемы ответственности субъектов малого предпринимательства за невыполнение налоговых обязательств;

- рассмотреть возможные способы защиты имущественных прав и интересов субъектов.малого предпринимательства при налогообложении;

Объект диссертационного исследования - общественные отношения, возникающие в сфере правового регулирования налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации.

Предметом диссертационного исследования является правовое регулирование общественных отношений, возникающих в процессе осуществления субъектами: малого предпринимательства своей деятельности, их налогообложение, а также правоприменительная практика, научные исследования в сфере налогового права, финансового права, гражданского права;

8

Методологическую основу исследования составляют: всеобщие диалектические методы; общенаучные методы, в частности, системный метод, логический метод, анализ, синтез, индукция; дедукция, аналогия; частнонаучные методы, среди которых следует отдельно обозначить юридические методы -формально - юридический метод, метод сравнительного правоведения, метод технико-юридического анализа, а' также методы других наук - исторический метод, статистический метод, лингвистический метод. Указанные методы были использованы в их взаимосвязи и взаимообусловленности, что позволило автору изучить предмет диссертационного исследования целостно и-всесторонне.

Теоретическую основу настоящего диссертационного исследования составили труды российских и зарубежных авторов по вопросам, имеющим отношение к субъектам малого предпринимательства в целом и правовых средств воздействия налогов на их деятельность.

Теоретический вклад в исследование проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства внесли современные отечественные ученые А.В. Аронов, СВ. Барулин, А.В. Брызгалин, О.В. Врублевская, А.З. Дадашев, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, B.F. Пансков, Є.Г. Пепеляев, -В.М. Пушкарева, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, А.В. Толкушин, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие.

Практическому использованию упрощенной системы налогообложения посвящены исследования И.М. Андреева, М.В. Истратовой, Н.И. Малис, М.А. Пархачевой, А.Б. Паскачева, Ю:В. Подпорина, А.А. Ябуганова и др.

Решение задач, поставленных в настоящей работе, потребовало обращения к литературе по теории права, гражданскому праву, предпринимательскому праву, налоговому праву. Специфика предмета диссертационного исследования обусловила необходимость изучения и ряда научных работ по экономике.

Нормативную правовую базу исследования составили

Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный

9

кодекс: РФ, Федеральный; закон «0 развитии малого и среднего' предпринимательства в Российской Федерации», Федеральные; региональные и местные законодательные акты; . постановления, приказы, письма Правительства РФ, Министерства финансов; РФ, Федеральною налоговой службы- РФ, анализ; информационных: материалов? Государственной Думы, Федерального: собрания; РФ и иных нормативных, документов; статистические-данные Федеральной;- службы, государственной, статистикш и Национального института системных исследований; проблем предпринимательства; а; также статьи: отечественных и зарубежных ученых, опубликованные в специальной периодической литературе, Интернет-ресурсы.

Научная новизнаїдиссертационногоисследованияісостоит В;том;,что оно- является! одним из первых исследований правового регулирования. деятельности субъектов s малого предпринимательства после: внесения изменений и дополнений в. законодательство о малом: и среднем? предпринимательстве, в частности, воздействия на¹ нее налогового стимулирования:

В диссертации,на основе комплексного анализа современного состояния; сектора малого предпринимательства, в; Российской Федерации и сравнительного анализа государственно-правового регулирования деятельности малого предпринимательства в Россини за рубежом:

• определены положительные: и отрицательные черты, Федерального закона «0 развитии; малого; и среднего предпринимательства^: в РФ» от 24 июля 2007 года* № 209-ФЗ;

• установлены,преимущества, и недостатки порядка.применения;субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов, в частности, упрощенной системы налогообложения;

- предложена система мер по усовершенствованию и оптимизации упрощенной системы налогообложения;.

- выявлена и обоснована необходимость оптимизации процесса государственного налогового воздействия на деятельность субъектов малого

10

предпринимательства;

- определены пути совершенствования правового регулирования защиты имущественных прав субъектов малого предпринимательства при налогообложении.

На защиту выносятся следующие положения:,

1. Важной- задачей государства является; формирование экономической' среды, благоприятной для всех видов предпринимательской деятельности. В' особой государственной поддержке нуждаются малые предприятия и- индивидуальные предприниматели. Виды оказания этой поддержки различны: финансовая, имущественная, консультационная, информационная. Одной из наиболее значимых мер стимулирования развития сектора малого предпринимательства является создание для него преференций' в- области налогообложения, введение специальных правил участия в налоговых отношениях для. субъектов малого предпринимательства, что обеспечивает реализацию косвенного государственного финансирования.

В целях снижения налоговой нагрузки- на малый бизнес целесообразно освободить субъектов малого предпринимательства от НДС при выкупе госимущества.

2. В связи с тем, что упрощенная система налогообложения' может применяться по установленным НК РФ критериям, в основном малыми предприятиями, а также, учитывая отсутствие в НК РФ специальных норм, касающихся налогообложения малого бизнеса, главу 26.2 НК РФ целесообразно переименовать, как «Упрощенная система налогообложения для- субъектов малого предпринимательства».

3. В целях оптимизации и дополнительного стимулирования малого бизнеса целесообразно изменить установленные НК РФ правила перехода на УСНі. Для реализации права перехода на упрощенную систему налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями должен соблюдаться ряд ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ' (вид деятельности, структура организации, структура уставного капитала,

11 численность работников, стоимость имущества, применяемый режим налогообложения).

Следует увеличить порог численности работников и остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Это будет способствовать:

- поддержке малогопредпринимательства;

-большей его конкурентоспособности перед крупными предприятиями и предприятиями, имеющими больший опыт работы на рынке.

4. В связи с отсутствием у субъектов малого предпринимательства, перешедших на УСН, обязанности по уплате НДС, они рискуют тем, что с ними перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС.

Это связано с тем, что у предпринимателей и организаций-плательщиков НДС в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по УСН, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет.

По мнению диссертанта, оптимальным выходом из этой ситуации является введение НДС в УСН с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в.целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход, что не было учтено в законодательных поправках по применению УСН.

5. В соответствии со ст. 137 НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействия нарушают его права.

Согласно п. 3 ст. 140 НК РФ установлен срок рассмотрения жалобы и принятие решения по ней - один месяц. В Кодексе не определены

12

последствия нарушения- налоговым органом названного срока, что, как правило, влечет различного рода злоупотребления со стороны налоговых органов.

Наличие нормы, исключающей двойное толкование срока, а также определяющей ответственность налоговых органов за нарушение такого-срока, служило бы своеобразным обеспечением реализации прав-. налогоплательщика и гарантией исполнения налоговым органом его обязанностей по соблюдению законодательства о налогах и сборах.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что оно вносит определенный вклад в развитие финансового права, так как за* счет проведенного исследования произошло наполнение объема знаний о< налогообложении субъектов малого предпринимательства.

Выводы и положения диссертационного- исследования, .могут быть использованы при проведении дальнейших научных исследований по вопросам, связанным с правовым» регулированием субъектов малого предпринимательства и воздействия налогов на их деятельность.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что оно позволяет отразить современное видение проблем налогообложения, с которыми сталкиваются субъекты малого предпринимательства в процессе своей деятельности и в силу этого может способствовать дальнейшему научному анализу вопросов • оптимизации налогового бремени малого бизнеса в целом:

- рассмотренные в диссертации вопросы позволили детальнее раскрыть содержание категории «малый бизнес», «малое предпринимательство»;

- предложенные научно-практические рекомендации направлены на повышение эффективности деятельности государственных структур, непосредственно связанных с функционированием малого бизнеса и вопросами налогового стимулирования его деятельности;

- рекомендуемые меры по содействию дальнейшему развитию малого бизнеса могут быть использованы при разработке программ его

13

государственной поддержки и совершенствования системы

налогообложения;

- некоторые выводы и положения диссертационной работы по совершенствованию- налогообложения "* субъектов малого

предпринимательства могут быть использованы в< процессе преподавания учебных курсов «Налоги и- налогообложение», «Специальные налоговые режимы», «Основы предпринимательской деятельности», «Риск-менеджмент» и в практической деятельности органов налоговой службы.

Апробация результатов исследования. Основные выводы и рекомендации диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных, всероссийских и межвузовских научно-практических конференциях в 2007-2010 г.г., в частности, на девятой международной научно-практической конференции «Менеджмент малого и среднего-бизнеса», Москва, 2009.; Всероссийской научно-практической конференции с международным участием «Актуальные вопросы социально-экономического развития регионов», Институт, экономики и управления Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого, 2010.; Всероссийской конференции «Создание малых инновационных компаний в учреждениях образования и науки», Троицк Московской области, 2009.

По теме диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом авторского вклада 1,2 п.л., в том числе 3 — в издании, рекомендованном ВАК РФ.

Структура работы обусловлена ее предметом, целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка использованной литературы. Работа иллюстрирована таблицами.

14

Глава. 1. Общая характеристика законодательства о субъектах малого предпринимательства

1.1Становление и развитие законодательства,о малом-предпринимательстве

Переход к рыночной экономике в Российской Федерации сделал проблему малого предпринимательства предметом пристального внимания представителей науки, работников законодательной и исполнительной власти, а также непосредственных участников бизнеса: Стало очевидным, что рыночная экономика - это экономика предпринимательства; развитие малого бизнеса - важнейшее условие повышения эффективности экономики, выхода ее из глубокого кризиса. Практика подтверждает этот вывод, ибо начиная с 1993> года малое предпринимательство - единственный растущий элемент экономики.

История предпринимательства начинается со средних веков. Уже в то время купцы, торговцы, ремесленники, миссионеры представляли собой начинающих предпринимателей. С появлением капитализма стремление к богатству приводит к желанию получать неограниченную прибыль. Действия предпринимателей принимают специализированный характер, обретая цивилизованные рамки. Нередко предприниматель, будучи собственником средств производства, и сам трудится на своей фабрике, на своем заводе.

С середины XVI в. появляется акционерный капитал, организуются акционерные общества. Первые акционерные компании возникли в сфере международной торговли. Самой первой основана английская торговая компания (1554 г.). Позже, в 1600 г., была создана Индская торговая. компания, в 1602 г. — голландская компания, в 1670 г. — компания Гудзонова залива. В дальнейшем акционерная форма хозяйствования проникает в другие отрасли экономики.

В конце XVII в. возникают первые акционерные банки. Так, в 1694 г. был основан на акционерных началах Английский банк, в 1695 г. — Банк

15

Шотландии. В конце XVIII и начале XIX вв. акционерная форма организации банковского дела получает широкое развитие во многих странах. В этот период собственность ранее существовавших крупных семейных фирм распадается на сотни, тысячи паев вкладчиков - владельцев акций. Все более расширяется пропасть между малым и крупным бизнесом. В'таких условиях мелким фирмам становится все труднее выживать, им оказываются не под силу нововведения, зато широкое развитие получают средние и крупные фирмы. Все громче звучит мотив получения максимальной .прибыли. В этот период появляется,, новая профессия — менеджер - руководитель и организатор крупного производства. Предпринимательские функции, ранее сосредоточенные в. одном лице, расчленяются по специализированным направлениям. Появляются финансисты, экономисты, бухгалтеры, юристы, конструкторы, технологи. Над всеми ними как бы возвышается менеджер, освободившийся от многих функций и сосредоточившийся¹ на Руководстве и организации производства.

В России предпринимательство существует с давних времен. Зародилось оно еще в Киевской Руси в торговой форме и в виде промыслов. Первыми предпринимателями в России можно считать мелких торговцев, купцов. Наибольшее развитие предпринимательства относится к годам правления Петра I (1689 - 1725). По всей России создаются мануфактуры, широко развиваются такие отрасли промышленности, как горная, оружейная, суконная, полотняная. Ярким представителем династии предпринимателей промышленности в ту пору явилась семья Демидовых, родоначальником которой был тульский кузнец.

Дальнейшее развитие предпринимательства сдерживалось наличием крепостного права. Серьезным стимулом развития предпринимательства стала реформа 1861 г. Началось строительство железных дорог, реорганизуется тяжелая промышленность, оживляется акционерная деятельность. Развитию и переустройству промышленности способствует иностранный капитал. В XIX в. в России окончательно складывается

16 индустриальная база предпринимательства. В начале XX в. предпринимательство становится массовым явлением в России, предприниматель формируется как собственник, хотя влияние иностранного капитала и государства остается значительным.

В этот период формируется рынок рабочей силы, развивается акционерно-паевая форма предпринимательства, открываются частные акционерные банки: коммерческий, земельный и другие. К началу XX века в российской экономике 2/3 всей промышленной продукции производилось в акционерных, паевых и других коллективных формах предпринимательской деятельности. Особо доходными были вложения средств в хлопчатобумажное производство, в торговлю и кредит. Начался процесс монополизации фирм. Среди крупных фирм особо выделялись «Продамет», «Продвагон», «Продуголь» и др.

К сожалению, в России после окончания Первой мировой войны и завершения двух революций - Февральской и Октябрьской - обозначился курс на ликвидацию рыночных экономических связей. Были национализированы все крупные предприятия, экспроприированы средства производства и имущество всех частных предпринимателей.

Некоторое оживление в предпринимательскую деятельность внесла новая экономическая политика - НЭП (1921-1926 гг.). Однако с конца 20-х годов предпринимательство вновь сворачивается, и лишь в 90-е годы началась его реанимация в России.

В октябре 1990 г. был принят Закон «О собственности в РСФСР», в декабре 1990 г. — Закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности». С этого времени, когда частная собственность и предпринимательская деятельность были восстановлены в своих правах, началось развитие акционерных обществ, товариществ, других форм деятельности предприятий. В настоящее время в России насчитывается около 10000 акционерных предприятий, свыше 2000 акционерных коммерческих банков, представлены также и другие предпринимательские структуры.

17

Дальнейшее развитие рыночных отношений в России предполагает создание благоприятных социально-экономических условий для предпринимательства.

Что же имеется в виду под понятиями: . «предприниматель»' и: «предпринимательство»: . .

Эти понятия? в современном- смысле: впервые употребил английский-' экономист конца;XVIIі — начала Х\ШГ вв: Ричард Кантильош Он высказал' мнение, что предприниматель —- это человек, действующий в условиях риска. Источником богатства Р: Кантильон; считал, землю и труд, которые: ш определяют действительную стоимость экономических благ.

Позже известный французский экономист конца XVIIP— начала XIX вв; Ж.Б. Сэй (1767—1832) в книге «Трактат политической экономии» (1803 г.)? сформулировал определение предпринимательскою деятельности как соединения,- комбинирования; трех классических факторов; производства' — Земли, Капитала,, Труда. Он указывал также, что «талант английских предпринимателей» был одним из факторов: успеха развития^ промышленности Англии. Основной тезис Сэя состоит в признании активной¹ роли предпринимателей в создании; продукта. Доход предпринимателя; по мнению Сэя, является: вознаграждением за его труд, способность организовать производство и сбыт продукции, обеспечить «дух порядка». Предприниматель, указывал он, — это лицо, которое берется на свой* счет и риск и в свою пользу произвестикакой-нибудь продукт..

К сожалению; надо отметить, что классики — основатели экономической науки — не очень интересовались фигурой предпринимателя.. Предпринимательская деятельность не стала предметом: их научного анализа. Английские ученые-экономисты А. Смит (1723 —1790) и Д. Рикардо (1772-1823) представляли экономику как саморегулирующийся механизм. В таком механизме творческому предпринимательству не находилось места..Вместе с тем в своем* основном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) А. Смит уделил внимание . характеристике предпринимателя.

18

Предприниматель, по мнению' А. Смита, являясь собственником капитала, ради реализации определенной коммерческой идеи и получения прибыли идет на риск, поскольку вложения капиталов в то- или иное дело всегда содержат в себе элемент риска. Предпринимательская прибыль и есть, по мнению Смита, компенсация собственника за.риск. Предприниматель сам планирует, организует производство, реализует выгоды, связанные с разделением труда, а также распоряжается результатами производственной деятельности.

Все участники рынка, пишет А. Смит, подгоняются стремлением «сделать деньги» для-себя, «улучшить свое положение». Каким же* образом рыночное общество не позволяет заинтересованным только в себе, жадным только до наживы людям грабить своих сограждан? Может ли на такой опасной антисоциальной' основе выработаться нормальное социальное устройство?

А. Смит отвечает на этот вопрос положительно. Он знакомит нас с центральным механизмом рыночной системы — механизмом конкуренции. Каждому, говорит он, помышляющему лишь об улучшении своего положения, противостоит на рынке толпа людей с аналогичным стремлением. В результате каждый действующий субъект на рынке вынужден принять цены, предложенные конкурентами. При такой конкуренции, утверждает А. Смит, производителю, который попытается запросить больше, чем производители аналогичной продукции, трудно будет найти покупателя. При этом хозяин (предприниматель), которому хотелось бы заплатить работнику меньше, чем его конкуренты, не сможет найти таких работников. Таким образом рыночный механизм дисциплинирует всех участников рынка.

А. Смит показывает, что рынок выдает те товары, которые желает получить общество, и в том количестве, которое требуется этому обществу. Таким образом, А.Смит показал, что рыночная система — могучая' сила, обеспечивающая регулярное снабжение общества всем необходимым, а

19

также что эта система саморегулируется Следует отметить, однако, что

поскольку рынок саморегулируется, А. Смит был против государственного

вмешательства в дела конкуренции и прибыльности. По'мнению А. Смита,

рыночная' система, предоставленная самой себе, будет расти, и богатство' і

нации, у которой есть эта система; будет постоянно увеличиваться.

і Ді Рикардо видел в капитализме абсолютный, вечный, естественный

способ производства, а предпринимательскую деятельность рассматривал в качестве обязательного элемента эффективного хозяйствования.

В основу экономической теории К.Маркса легло представление о предпринимателе как о капиталисте-эксплуататоре.

' И лишь на рубеже XIX—XX вв. начинается осознание значения и роли,

института предпринимательства. Французский экономист Андре Маршалл (1907—1968) первым добавил к упомянутым выше трем классическим

^ факторам производства (Земля, Капитал, Труд) четвертый фактор —

' Организацию. С этого времени понятие предпринимательства расширяется,

\ как и придаваемые ему функции.

Американский экономист Дж. Б. Кларк (1847—1938) несколько

видоизменил «триединую формулу». По его мнению в процессе

производства постоянно участвуют четыре фактора: 1) капитал;

2) капитальные блага — средства производства и земля; 3) деятельность

предпринимателя; 4) труд рабочего. При этом каждому фактору должна быть

" вменена специфическая доля производственной выручки: капитал приносит

л.

, капиталисту процент; капитальные блага — ренту; предпринимательская

деятельность капиталиста приносит прибыль,- а труд рабочего обеспечивает

ему заработную плату. Другими словами, как писал Дж. Б. Кларк, свободная

конкуренция стремится дать труду то, что создается трудом, капиталистам —

? то, что создается капиталом, а предпринимателям — то, что создается

функцией координирования.

і Так понимал в тот период функции предпринимателей американский

¹ экономист Дж. Б. Кларк.

20

Известный американский экономист австрийского происхождения Иозеф А. Шумпетер (1883—1950) в книге «Теория экономического развития», которая впервые вышла в 1911 г., трактует понятие «предприниматель» как новатор. Функция-предпринимателя, утверждает он, состоит в реализации нововведений, играющих главную роль в* развитии капиталистической экономики, в обеспечении экономического роста:

Предпринимателями мы называем хозяйственных субъектов, функцией которых является как раз осуществление новых комбинаций и которые выступают как его активный элемент.

По-новому взглянул на эту проблему английский экономист, лауреат Нобелевской премии по экономике за 1974 г., Ф.А. Хайек (1899—1984). По его мнению, сущность предпринимательства — это поиск и изучение новых экономических возможностей, характеристика поведения, а не вид деятельности. Последний тезис представляется очень важным.

Ряд функций, таких, как принятие решения, несение ответственности, связывает предпринимательство с управленческой деятельностью. Вместе с тем отождествлять предпринимателя с менеджером не следует. Функциональная сущность того и другого различная. С одной стороны, предпринимательство шире управленческой* деятельности. С другой — эффективное управление — менеджмент во всей его сегодняшней деятельности — по силам не каждому предпринимателю. Хорошо об этом сказано в широко известной книге об основах менеджмента:

Основное качество менеджера — способность «внести организованность в неструктурированную организацию» — далеко не всегда свойственно даже преуспевающему предпринимателю. Вот почему нередко на новом предприятии, особенно крупном, на смену предпринимателю-новатору приходит хороший управляющий — менеджер.

Вплотную к понятию «предприниматель» примыкает и понятие «предпринимательство». Под предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая частными лицами, предприятиями или

21

организациями по производству, оказанию услуг или приобретению и продаже товаров в обмен на другие товары или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц или предприятий, организаций.

А вот как трактуется-, понятие «предпринимательство» в Энциклопедическом словаре предпринимателя:

«Предпринимательство (англ, entreprise) — инициативная самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, под свою имущественную ответственность или от имени и под юридическую ответственность юридического лица».

Несмотря на то, что лицо любого развитого государства определяют крупные предприятия, а наличие крупного капитала оказывает существенное воздействие на уровень научно-технического потенциала и производственных мощностей, не менее важной составляющей развитой рыночной системы является малое предпринимательство.

Малый бизнес — это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях),

конституциирующих сущность этого понятия.

Во всех развитых странах первым критерием отнесения* предприятий к субъектам малого предпринимательства является численность работающих. Приведем критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства, которые применяются в странах с развитой рыночной экономикой. Итак, в Европейском обществе с 1 января 1995 года к малым предприятиям относятся предприятия при непревышении ими следующих показателей:

•Количество занятых работников до 50 человек;

•Годовой оборот менее 4 млн. ЭКЮ;

• Сумма баланса менее 2 млн. ЭКЮ.

22

При определении мер поддержки субъектам предпринимательства на уровне ЕвроСоюз могут применяться и другие показатели, а страны, входящие вЕвроСоюз, могут использовать и свои показатели при отнесении предприятий к малым. Предложенными Комиссией ЕвроСоюз> критериями отнесения фирм к малым предприятиям являются следующие: число занятых работников не должно превышать» 100 человек, размер собственных основных средств должен быть менее 75 млн. ЭКЮ при условии, что доля более крупной компании в уставном капитале компании не превышает одну треть.

Западные экономисты определяют предпринимательство как процесс поиска новых возможностей; внедрения новых способов производства, открытость к новым перспективам, преодоление старых ограничений. Предпринимательство, считают они, есть четвертый, фактор производства, который однако, неосязаем. '

Предыстория» развития современного малого предпринимательства" в нашей стране связана с 70-80 годами советского периода социально-экономического развития общества.

Конституция СССР 1977 года 17-ой статьей подтвердила право граждан на осуществление трудовой деятельности, основанной на личном труде граждан и членов их семей в сфере кустарно-ремесленных промыслов, сельского хозяйства и бытового обслуживания.

Однако преобладание крупных предприятий, управление всеми другими предприятиями как крупными, отсутствие дифференцированного подхода в определении места и роли различных предприятий в экономике страны снижало эффективность деятельности .существующих малых предприятий. Такое положение наряду с другими социально-экономическими проблемами привело к необходимости использования кооперативной формы в качестве малого предпринимательства в условиях реформирования экономики в 80-е-годы.

Принципиальное значение в эти годы для развития малого

23

предпринимательства имели принятые в 1986 году Закон «Об индивидуальной трудовой деятельности», в 1987 году Закон «О государственном предприятии» (распространенный на все предприятия с 1989 года), Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР о создании совместных предприятий с участием иностранного капитала.

В ноябре 1986 года и мае 1988 года закон легализует частную предпринимательскую деятельность в ряде производственных областей и сфер услуг. В 1988 году начался рост кооперативных движений, получивший мощный стимул к развитию с принятием 26 августа 1988 года Закона' «О кооперации». В этом законе нашел законодательное воплощение новый подход к экономической политике, так как закон выражал и брал под защиту сердцевину кооперативного строяі- демократизм.

4 июня 1990 года был принят Закон «О предприятиях в СССР». В этом законе предусматривалось дальнейшее расширение самостоятельности предприятий и хозяйственного расчета, перечислялись следующие виды предприятий:

индивидуальные, кооперативные в форме кооперативного или иного хозяйственного общества или товарищества. Закон давал возможность создавать совместные предприятия арендные и малые государственные предприятия. Предприятия могли объединяться в союзы, хозяйственные ассоциации, концерны по отраслевому, территориальному и другим признакам. Государственные предприятия делились на союзные, республиканские, областные, окружные и коммунальные. Предприятие само могло устанавливать цены на свою продукцию.

В 1989 году прошел Всесоюзный съезд объединенных кооперативов в сфере производства товаров и услуг. На этом съезде был организован «Союз кооперативов СССР в сфере производства и услуг». Союз определил своей главной целью создание параллельной экономики, которая бы в конкурентной борьбе с существующей хозяйственной системой помогла оздоровить ее.

24

Конец 80-х годов был очень противоречив, что являлось отражением сложной социально-политической обстановки в стране и охарактеризовать его однозначно по этой причине трудно. С одной стороны предпринимались попытки создания малых кооперативных форм в сфере производства и услуг, с другой' стороны, существующий хозяйственный механизм с массой-запретов ограничивал развитие новых экономических явлений, прежде всего, мелкого частного хозяйства. С одной стороны, наблюдалось интенсивное развитие кооперативов, производящих товары производственно-технического назначения, строительных, сельскохозяйственных и научно-технических, торговых, медицинских, обслуживающих население. С другой стороны, имело место отсутствие гибкой экономической политики в этой области, быстро- реагирующей на потребности нового экономического явления, защищающей потребителя и стимулирующей производителя. Ужесточение и регламентация, а то и запрещение деятельности кооперативов привели к усилению теневого сектора экономики. В начале 90-х годов кооперация как форма малого предпринимательства сводится на нет, хотя именно эта форма соответствует сложившимся хозяйственным традициям отечественного производителя, весьма перспективна вообще и чрезвычайно активно используется всеми странами с развитым рыночным механизмом хозяйствования. Появляется ряд основополагающих документов, в частности, Постановление Совета Министров СССР от 8 июля 1990 года «О мерах по созданию и развитию малых предприятий». Этот акт предусмотрел основные документы для государственной регистрации малых предприятий, также утвердил двухнедельный срок госрегистрации и определил льготы для малого бизнеса по налогообложению, амортизации и др. Это привело к развитию малого предпринимательства, основанного на различных формах собственности и их сочетании. Постановление Совета Министров РСФСР от 18 июня 1991 года «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» определило направления государственной поддержки малого бизнеса в России, в результате чего началось развитие малого бизнеса в

25

стране. Этими документами были определены стартовые условия малого предпринимательства.

В результате предпринятых государственных мер в этот период наблюдается бурный рост малых предприятий и предпринимательской активности, которая.¹ сопровождалась быстрым и легким накоплением, капиталов, активной деятельностью в торгово-посреднической сфере: Такие хозяйственные преобразования позволили удовлетворить спрос населения¹ на дефицитные тогда товары широкого потребления, бытовые услуги и общественное питание. Тем не менее, на малые предприятия- начинает оказываться очень тяжелое финансовое давление: 28% НДС, 35% налог на прибыль, от 50% и выше — на коммерческий кредит. Еще одной характерной чертой этого, в'общем-то, благополучного периода для малого бизнеса было то, что малые предприятия выполняли роль канала перекачки ресурсов-командно-управляемые госпредприятий в теневую экономику, в пользу полукриминального и просто криминального псевдо-рыночного предпринимательства. Таким образом, в условиях проведения радикальных рыночных реформ малое предпринимательство прошло следующие этапы.

На первом этапе, который длился с 1992 по 1994 годы, характерно продвижение вперед в понимании сути экономических проблем малого предпринимательства.

Констатируется значение роли и места малого-предпринимательства в создании конкурентоспособной экономической среды новой хозяйственной системы. Выходят следующие документы: Указ Президента РФ «Об организационных мерах по развитию малого и среднего бизнеса в РФ», Постановление Совета Министров и Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», Указ Президента РФ «О кадровом обеспечении экономических реформ», Приказ федеральной службы занятости России «Об утверждении положения о порядке работы органов службы занятости с безработными гражданами, желающими организовать собственное дело в

26

условиях выдачи им субсидий», Постановление Правительства РФ от 29 апреля 1994 г. № 409 «О мерах по государственной поддержке малого предпринимательства в РФ¹ на 1994-1995 гг.», Указ Президента РФ «О некоторых вопросах налоговой политики» Постановление Правительства, РФ «О сети региональных агентств поддержки малого бизнеса».

Во всех этих документах поддержка малого предпринимательства признается одним из важнейших направлений экономической' реформы; устанавливаются отраслевые приоритеты развития малого

предпринимательства; предусматривается освобождение от налогов суммы прибыли, используемой для развития производства, устанавливаются льготные ставки налогов на прибыль, малых предприятий в третий и четвертый годы работ. Однако, как не печально, эти постановления, остались только декларацией. И хотя в начале этого этапа наблюдался процесс массового учредительства малых предприятий, (в сфере науки и научно-технического обслуживания число малых предприятий возросло в 3 раза, в сельском хозяйстве — в-3,1 раза, в материально-техническом' снабжении — в 2,9 раза, в сфере образования•— в 2,8), доля малых предприятий в сфере материального производства в общей структуре отечественного малого предпринимательства резко сократилась. Количественный рост малых предприятий характеризуется следующими показателями: 1992 г. — 560 тыс. малых предприятий, 1993 - 965 тыс., 1994 - 896,6 тыс.

В октябре 1992 года утверждается Комитет по развитию кредитных союзов (октябрь 1992 года). Кредитные союзы как система крупных, средних и мелких кредитных союзов - традиционная форма предоставления пайщикам финансовых услуг. К концу 1993 года в России было зарегистрировано и действовало 15 кредитных союзов, объединяющих более 3,5 тыс. человек. Во Владимире и Владимирской области их было 5, в Кемеровской области - 2, в Москве — 2, в Екатеринбурге - 2~, в Санкт-Петербурге, Петрозаводске, Челябинске, Туапсе — по одному. Эти кредитные союзы регистрировались на основе Закона РФ «О потребительской

27

кооперации». Общая-сумма всех вкладов превышала 40,5 млн.руб;,. ссуды пайщикам - 40 млн.руб:

В. этот период закладываются; интересные перспективные начинания* в разных регионах страны.-С 1992 года'успешно функционирует в,Приволжье России, Международный;торговьійі караван; «Великий Российский: путь» как специфическая'/ форма поддержки малых предприятий^ направленная на. развитие инфраструктуры, малого предпринимательства:, позволяющая! восстанавливать и■■ расширять, хозяйственные связи поволжских регионов ї с: другими, субъектами федерации, странами ЄНГ и зарубежными странами; В? результате доля малых предприятий этого региона (всего Поволжского)* вг общем числе малых предприятий страны составляет более 12%.

Этот период совпал с массовой (ваучерной) приватизацией, которая* в, целом для» малого производствах имела; скорее негативные последствия» Период чековой приватизации (1992-1994 гг.) привел к созданию «командного номенклатурного капитализма». К концу 1994 года начался, спад в деятельности малых предприятий- многие научно-консультационные, торгово-посреднические предприятия распались, либо диверсифицировались. Функции поддержки малого бизнеса возлагались на Комитет по промышленной политике, который не в состоянии был охватить всего многообразия проблем, а также форм; и видов; малого предпринимательства. В результате картина развития предпринимательства уже в 1993' году характеризуется- следующими показателями:. 50% регистрируемых: предприятий не начали работать, 30% едва сводили концы с концами, 40% не платили налоги, 10% жили более или менее сносно, 3-4% процветали, 37% из успешно действующих предприятий связаны с теневой экономикой.

Еще одной отличительной чертой этого этапа является рождение массы различных структурных подразделений: фондов, ассоциаций и пр. Планировалось, что главная функция этих фондов должна заключаться: не в том, чтобы раздавать деньги, а в том, чтобы привлекать средства — и не только российских, но и иностранных партнеров. В: начале 1994 года

28

создается Фонд содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, утвержденный Правительством Российской Федерации. Этот Фонд является некоммерческой организацией, которой отчисляется 0,5% средств федерального бюджета, направляемого на науку. А с 1996 года — 1,0%. Фонд должен принимать і участие в проведении экспертизы, конкурсном' отборе и реализации федеральной- отраслевых и региональных программ и проектов развития малого бизнеса.

В ноябре 1994 года была учреждена Российская ассоциация, развития малого предпринимательства (РАРМП).

В Л 993 году свою программу поддержки частного предпринимательства предлагает Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР). Для< этой программы создается специальный Фонд поддержки, сумма которого определяется, в размере 300 млн. долларов США. Фонд активно начинает финансировать как в столице, таю и в регионах. Например, в 1994 году Кузбассоцбанк через Томский филиал успешно реализовал первый этап программы по кредитованию микробизнеса в объеме 200' тыс. долларов. Убедившись в эффективности складывающегося партнерства, ЕБРР неоднократно увеличивал объемы кредитных линий. К 1997 году в орбиту кредитования включены филиалы банка в Томске, Новосибирске, Санкт-Петербурге, Юрге и головной офис в Кемерово. Это — весьма положительное явление, учитывая специфические сложности очень важного экономического региона страны.

Однако, характеризуя положительно в целом этот этап, можно сказать, что решительного поворота в сторону развития малого предпринимательства не было сделано. В 1996 году, то есть по завершению первого этапа приватизации на долю малых предприятий приходилось 3% совокупной стоимости основных средств по всем отраслям экономики. Это объясняется-тем, что условия для структурной перестройки промышленности России еще не созданы и вопрос о стабильном месте малого бизнеса в этом процессе еще не определен; не создана конкурентоспособная среда, являющаяся

29

важнейшим условием развития малого предпринимательства; по-прежнему актуальным остается разворот к производственному предпринимательству.

На протяжении всего периода легализации малого предпринимательства наблюдалась борьба' за его курирование и, прежде всего, за распределение государственных средств на его і поддержку. Единая программа и соответственно система государственной поддержки' малого предпринимательства в РФ до середины 1994 года отсутствовала.

Однако в целом сохранялось устойчивое понимание необходимости развития малого' предпринимательства* как важнейшего эффективного экономического развития страны.

На втором этапе, который продолжался с 1995 по 1998 год отчетливо прослеживается нацеленность экономической политики на' создание концепции развития малого • предпринимательства в нашей стране. Вырабатываются конкретные меры реальной помощи малому бизнесу по всей стране с предоставлением самостоятельности регионам в решении этих проблем;

В 1995 году образовывается Государственный комитет РФ'по поддержке и развитию малого предпринимательства (ГКРП РФ). Этот комитет получил достаточно широкие полномочия. На него возлагается разработка и реализациявсей международной помощи в этой области.

Вводится в практику хозяйственной деятельности новый Гражданский кодекс. 14 июня 1995 года был принят Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

В 1995 году положение в малом предпринимательстве характеризовалось следующими показателями: малых предприятий в Российской Федерации насчитывалось 877,3 тыс., доля, прибыли, заработанная ими, составляла 1/5 часть всей прибыли, полученной российской экономикой. Занятость населения приведена в таблице 1.

зо Таблица 1 Основные показатели, характеризующие развитие малого

предпринимательства в 2002 году

Отрасль	Среднесписочная численность занятых на МП, тыс.чел.	Отраслевая структура занятости на МП, в%	Удельный вес в общей численности занятых в отрасли, в %
ВСЕГО	8944,8	100	15,7
Промышленное ь	2589,7	29,0	15,6
Сельское хозяйство	93,4	1,0	1,3
Строительство	2624,4	29,3	48,5
Транспорт и связь	185,0	2,1	3,9
Торговля	2235,0	24,6	46,4
Общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирован ия рынка	320	3,6	93,9
ЖКХ, бытовое обслуживание	106,8	1,2	4,7
Наука и научное обслуживание	231,9	2,6	15,8

Государственный комитет Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства приводит следующие данные. На 1 октября 1996 года насчитывалось 829 442 предприятия с численностью занятых 8 241 200 человек. На 1 января 1997 года малых предприятий стало более 842 тыс. с численностью занятых 8 618 300 человек. Большая часть малых предприятий приходится на сферу торговли и общественного питания

31

— 43%, строительство и, промышленность уступает — 32%» (17%= и; 15% соответственно): Налоговая служба учитывает также" 3;5 млн: предпринимателей без образования; юридического- лица;, которые по законодательству являются субъектами?^ малого> предпринимательства: Однако; для>создания¹нормальной конкурентной?среды"малых предприятий должно быть значительно больше.

Тем не-менее; сгучетом временно-занятых ичленовсемей почти* 15-18% населения России ;было связано с деятельностью^ малых, предприятий:

Направленность деятельности, государства, в- области- малого предпринимательства; на этот период определяет «Федеральная; программа государственной поддержки малого предпринимательства ж РФ -на! 996-1997 гг.».

Цельэтой Программы заключается^!том; чтобы обеспечить устойчивое развитие малого предпринимательства^ производственной; инновационной и других сферах экономики. Эта Программа выдвигает следующие задачи:

• создание- правовых, экономических и организационных условий для устойчивого развития малого предпринимательства;

• целенаправленное формирование системы государственной поддержки; малого предпринимательства;

• создание новых рабочих мест, открытие и поддержка малых предприятий в производственной; инновационной и социальной; сферах, для обеспечения рынка отечественными товарами и услугами;

• поддержка, деловой и инновационной активности, развитие конкуренции на рынке товаров и услуг;

•инициирование финансово-кредитных, и инвестиционных механизмов, поиск новых источников финансирования предпринимательской-деятельности, прежде всего, за счет собственных, возможностей эффективно развивающихся малых предприятий;:

• широкое распространение типовых элементов инфраструктуры, созданных в рамках программных разработок в 1994-1995 годах..

32

Исходя из цели и основных задач в Программе предусматриваются основные мероприятия, направленные на выполнение всей Программы. Общий объем финансирования на 1996 г. был определен в размере 883,35 млрд.руб., в том числе 707 млрд.руб. - средства от приватизации объектов федеральной собственности должны, были поступить в Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, чего на практике в полном объеме не произошло.

В этот период определенные усилия предпринимались и по формированию.инфраструктуры поддержки малого предпринимательства. На июнь 1997 года в регионах функционировало 74 региональных фонда, 60 бизнес-инкубаторов, 80 учебно-деловых центров, 40 лизинговых компаний, 44 технопарка, 60 информационно-аналитических центров малого предпринимательства. В первом полугодии 1997 года на развитие инфраструктуры малого предпринимательства было выделено 9,3 млрд.руб., в т.ч. более 5 млрд.руб. было внесено в уставные фонды объектов инфраструктуры Калининградской, Нижегородской, Саратовской, Томской областей, республик Ингушетия, Калмыкия, Карелия, Татарстан, Алтайского и Краснодарского краев, Европейской автономной области, Ханты-Мансийского автономного округа.

После I Всероссийского съезда предпринимателей малых предприятий в феврале 1996 года выходит Программа «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в РФ» и Указ Президента РФ «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в РФ», который предписал региональным структурам выделять на поддержку малого бизнеса половину процента от доходной части бюджета. Эта очень важно для развития малого предпринимательства, поскольку такая постановка вопроса законодательно гарантирует поступление государственных средств. Указ называл конкретные меры реальной поддержки предпринимательства, среди которых можно выделить следующие:

33

• упрощение процедуры регистрации;

• введение налоговых льгот для банков, лизинговых и страховых компаний, обслуживающих малый бизнес;

•■ перечисление на создание новых рабочих мест 40 процентов бюджета Государственного фонда занятости (начиная с 1997 года);

• создание гарантийного фонда, в который ежегодно будет отчисляться,не менее 200¹ млн.долларов для инвестиций в российский малый» бизнес со стороны иностранных кредитных организаций.

Большие надежды возлагались и на Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности- для субъектов малого предпринимательства».

Регионом - первопроходцем в деле развития малого бизнеса является Москва. Доля московских предприятий- в общем числе Малого Предпринимательства равна 20%.

Имеют свой интерес к развитию малого бизнеса в столице и иностранные инвесторы. Например, планируются значительные инвестиции в строительство малых гостиниц, в информационную систему Москвы, в создание крупных оптовых рынков, в обустройство кольцевой дороги (имеется в виду строительство целого комплекса гостинец, небольших ресторанов, автомобильных стоянок).

В этот период продолжает активную деятельность Европейский банк реконструкции и развития. Так, в орбиту его деятельности по поддержке малого предпринимательства включается осень 1996 года банк «Российский кредит». Этот банк подписал кредитное соглашение по программе «Малый бизнес в России». Соглашение дает возможность всем, кто работает в сфере малого бизнеса, получить кредит по ставкам ниже рыночных.

Результативна была деятельность Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере. К середине 1997 года этот Фонд профинансировал 625 инновационных проектов, отобранных на конкурсной основе из 1873 обратившихся малых предприятий. Фонд

34

содействия профинансировал следующие проекты малых предприятий: фармакология и медицинская техника — 24%; станкостроение и приборостроение — 12%; экология - 16%; электроника - 6,4%; новые. материалы - 3%; товары-народного потребления. Сельское хозяйство, легкая, и пищевая промышленность - 24%; строительство - 4%; авиастроение — 1%; другие проекты - 7,6%.

На финансирование инновационных проектов, выполняемых малыми-предприятиями, расходуется около 80%. бюджета Фонда содействия. Остальные средства направляются на финансирование следующих программ: создание сети инновационно - технологических центров - 9%, участие в выставках, рекламе товаров и услуг малых инновационных предприятий — 1%, финансирование поисковых исследований в интересах малых предприятий — 2%, развитие инфраструктуры трансферта технологии — 0^5%, вовлечение студенчества в инновационное предпринимательство - 0,5%, поддержка консультационно-учебной деятельности.

Бюджетный голод сказался и на финансировании Фонда содействия. Из, запланированных 115 млрд.руб. бюджетных средств Фонд в 1996 году получил 49 млдр.руб.', а это конечно, сказалось на эффективности деятельности Фонда, что выразилось в падении числа финансируемых проектов с 30-35 из 100 до 20.

Однако-второй этап функционирования малого бизнеса все еще не смог стать действенным инструментом экономического роста, политики занятости, научно-технического прогресса. Малое производство^ со своим уникальным предпринимательским потенциалом все еще остается аутсайдером на экономическом поле нашей страны и адекватно¹ не решает тех проблем в экономике, которые могли с помощью малого предпринимательства решаться.

Малые предприятия активно диверсифицируют хозяйственную-деятельность и усиливают свою инвестиционную политику. Можно наблюдать сдвиги и в общей культуре ведения бизнеса. Происходит

35

активизация, деятельности мелких предприятий в регионах, где явно созрели условия для' эффективного использования потенциала малого предпринимательства в интересах экономического роста, и восстановление хозяйственной, деловой активности населения во всей стране.

О- вкладе малых предприятий в^ экономический потенциал, страны в предкризисный 1998 год говорят следующие показатели. Они в 1996 году произвели продукции и услуг более чем на 300 триллионов рублей (7 процентов от всего объема, а- с учетом предоставляемых услуг и выполняемых работ предпринимателями без образования юридического лица - почти 10 процентов). В 1996 г. бюджеты всех уровней получили от малых предприятий 36,8 трлн.руб., в том числе федеральный, бюджет - 15,4 трлн.руб. Высок процент (86 процентов) собираемости налогов у малых предприятий. Доля малых предприятий в- ВВП составляет около 12 процентов.

Однако говорить о подлинном развитии предпринимательства в России было еще преждевременно. Государство все еще находилось на уровне констатации факта о необходимости поддержки и конструировании программ поддержки малого предпринимательства.

На третьем этапе, который длился с 1999 по 2001 год, становится характерным обеспечение благоприятных условий для развития малого предпринимательства на основе повышения качества и эффективности мер государственной поддержки на федеральном уровне. Именно это провозглашает своей целью Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства на 2000-2001 гг. События августа 1998 года стали этапной вехой для развития отечественного малого бизнеса. Малые и средние предприятия, которые потеряли около 12 млрд. долл., можно считать главными пострадавшими от августовского кризиса. По официальным данным, после августа 1998 года от 25 до 35% малых предприятий фактически прекратили свою деятельность, а это значит, что из 877 тыс. предприятий (количество которых для нашей страны для создания

36

нормальной конкурентной среды должно достигать 3-5 млн.) только 600 тыс. сохранили свой бизнес. Но и эти предприятия сократили численность персонала, снизили оплату его труда.

Говоря, о-зарубежном опыте по данному вопросу, следует упомянуть, что первый закон о государственной поддержке малых и средних предприятий был. принят в Японии в 1949 году. Это был так называемый базовый, рамочный закон, в котором были определены понятия и размерные критерии малых и средних предприятий; формы отношений этого восстановительного сектора с органами исполнительной и законодательной власти в центре и префектурах; возможности финансовой и организационной поддержки начинающих мелких (семейных) малых и средних предприятий в производственной, строительной и торговой сферах.

С той> поры за более чем полувековую историю в Японии принято более 80 законов и других нормативно-правовых актов по поддержке и развитию малых и средних предприятий (далее - SME):

В 2003' году в Японии функционировало примерно 6,9 млн. мелких, малых и средних предприятий. В структуре малого бизнеса преобладают производственно-инновационные, строительно-инновационньїе, новые торговые, коммуникационные и прорывные малые предприятия. Их число составляет более 70% от общего количества* SME, создающих около 2/3 ВВП.

В 2000-2003 годы высокими темпами развивались научные парки и инновационные центры при университетах, в специальных зонах новой экономики — экономики знаний и инноваций. Особое значение придается развитию SME в районах и на островах с медленными темпами развития, поддержке кооперативові

Именно на финансовую, научную и информациоішо-коммуникационную поддержку программ развития отмеченных выше направлений SME сфокусированы принимаемые в последние годы законы и другие нормативно-правовые акты.

При достаточной полноте пакета работающих законов о развитии и поддержке SME обращает на себя внимание устойчивость и одновременно гибкость системы

37

государственной, общественной и частной поддержки мелких (семейных), малых и средних предприятий.

Весьма существенно, что постоянно идет динамичная, модернизация инфраструктуры поддержки SME, поддержки кооперации.

На смену традиционным бизнес-инкубаторам и научным паркам с достаточно! локальным воздействием' идут зоны выравнивания новых предприятий высоких прорывных технологий и их сетей, осваивающих процессы создания принципиально новой'продукции (новых материалов, лекарств и т.п.) и. новых услуг. От идеи, научных разработок, инновационных проектов до промышленного освоения их инвестирующими и отслеживающими корпорациями. По примерно¹ таким же схемам развиваются ныне SME в Канаде, Таиланде, Малайзии и Китае.

Японский г опыт интересен еще тем, что в отличие от США- и европейских стран законы и другие нормативно-правовые акты подкрепляются минимумом распоряжений, инструкций, и других документов на префектурном и муниципальном уровне.

Система государственной, общественной и частной поддержки SME в США ведет отсчет от 1953 года. Именно в этом году при поддержке президента Дуайта Эйзенхауэра был принят первый закон о государственной поддержке SME. Этот первый закон дал толчок к созданию специальной Администрации малого бизнеса (АМБ) при Президенте США. Ныне эта структура только на федеральном уровне в Вашингтоне насчитывает более чем 3 тысячи чиновников и имеет ежегодный бюджет около 700-800 млн. долларов.

В США. сектор малого бизнеса характеризуется высочайшим уровнем конкуренции. За период 3-5 лет из 2 млн. единиц малого бизнеса, создающих около 60% ВВП; примерно половина сходит с дистанции. Но на смену в эту относительно равновесную систему приходит примерно такое же число новых инновационно-креативных и агрессивных молодежных, женских и коммуникационно-виртуальных SME, формирующих все новые и новые силиконовые долины.

38

Система же поддержки малых предприятий в нашей стране, создававшаяся на основе упомянутых выше Закона «О кооперации», известных постановлений советского и российского правительств и, наконец, более последовательно по Закону «О государственной поддержке малого предглзинимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 года (№88-ФЗ), на протяжении нескольких лет находилась в стадии стагнации из-за недооценки государством роли малого бизнеса. Решающую роль в этой стагнации сыграло отсутствие четкой' и совершенной правовой базы развития малого предпринимательства (до 2007 года не было четкого понимания, что делать с законом № 88-ФЗ и лишь 24 июля 2007 года был принят ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ).

Создание условий для устойчивого социально-экономического развития России на долгосрочную перспективу диктует необходимость расширения комплексного государственного содействия развитию малого и среднего предпринимательства.

Оно является одним из приоритетных направлений социально-экономической политики государства, целями которого являются не только обеспечение стабильности экономического развития и создание рациональной структуры экономики, развитие конкуренции, но и повышение благосостояния населения страны, решение проблемы занятости. В юридическом отношении — это широчайшая область, где задействованы почти все отрасли законодательства: конституционного, административного, гражданского, финансового, налогового права и др.

Основополагающий закон, определивший основные меры государственной поддержки малого предпринимательства, Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ, — носил в основном декларативный характер, многие его положения устарели, пришли в противоречие с действующим законодательством и вообще не работали. Это привело к многолетней стагнации в развитии данного сектора экономики, доказавшего, тем

39

не менее, свою жизнеспособность, обеспечивая средствами к существованию миллионы граждан России и фактически ликвидировав дефицит многих товаров и услуг.

Многолетний опыт развитых и динамично развивающихся стран показывает высокую социально-экономическую значимость малого и среднего предпринимательства в этих странах.

Очевидно, что дальнейшее развитие малого и среднего-предпринимательства в нашей стране невозможно без существенного обновления< законодательства и создания необходимых правовых условий для облегчения предпринимательского старта и деятельности вновь создаваемых субъектов малого и среднего предпринимательства; создания и функционирования эффективной инфраструктуры малого и среднего предпринимательства; совершенствования налогообложения и финансирования субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе путем создания механизмов привлечения внебюджетного финансирования; максимального вовлечения в хозяйственный оборот имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; расширения доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к информационным ресурсам; обеспечения возможностей участия субъектов малого и среднего предпринимательства в выполнении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд; гарантирования гражданско-правовых обязательств субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе за счет государственных гарантий; устранения противоречий между федеральными, региональными и местными нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства: координации деятельности и взаимодействия федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления, предпринимательских объединений в области государственного содействия развитию малого и среднего предпринимательства и др.

40

В итоге сформулирован ряд научных предложений и пакет проектов законодательных актов, о малом и среднем предпринимательстве в Российской Федерации, предназначенных для решения в той-или^-иной мере правовых проблем развития малого и среднего предпринимательства, которые необходимо преодолеть стране в ближайшем будущем.

Создание благоприятной правовой среды- развития! малого предпринимательства неотделимо от повышения качества-его правовой-основы. Но именно здесь сегодня'возникают наибольшие трудности, порождаемые пробелами и противоречивостью юридических норм, регулирующих данный- вид предпринимательской деятельности, отсутствием упорядоченности и систематизации этих норм.

Законодательные положения о малом предпринимательстве разбросаны, по различным отраслям законодательства и зачастую противоречат друг другу. Опасность также состоит в том, что эти противоречия порождают цепную негативную реакцию в регионах. Невнятная, противоречивая законодательная база малого предгфинимательства обусловливает принятие столь же несогласованных нормативных и правоприменительных актов субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, что подрывает основы правопорядка, ослабляет государственную поддержку малого предпринимательства.

Например, нормы, устанавливающие критерии отнесения предприятий к малым предприятиям, были включены не только в Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», но и в трудовое законодательство. Но они содержатся и в законодательстве о налогах и сборах. Так, в соответствии со ст. 59 Трудового кодекса РФ предприятие счи­талось малым предприятием, если численность его работников не превышала 40 человек, а в организациях розничной торговли и бытового обслуживания — 25 человек, в то время как в ст. 3 утратившего силу Закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» предельный уровень среднесписочной численности работников, малого

41

предприятия за отчетный период в организациях розничной торговли и бытового обслуживания определялся в 30 человек, а в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — от 50 до 100 человек.

Следовательно, нетрудно было- заметить очевидные коллизии между нормами различных нормативных актов.

В этой- связи, ни у кого не вызывала- сомнений необходимость реформирования законодательства в сфере малого предпринимательства. Однако у специалистов не было единого мнения о том, по какому пути оно должно пойти.

Одни считали, что необходимо принять новый закон. С этой целью Московским департаментом поддержки и развития малого предпринимательства был разработан проект Федерального закона «О малом и среднем предпринимательстве в РФ», который определял виды и способы государственной поддержки этого сектора экономики на всех уровнях исполнительной власти.

Другие специалисты считали, что можно ограничиться внесением изменений и дополнений в Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» с одновременным внесением изменений в смежные правовые акты.

Л.Т. Ибадова¹ предлагала иной подход, наиболее оптимальный с ее точки зрения. Он заключается в разработке одного или нескольких законов, имеющих основополагающий характер, с дополнением их комплексом правовых актов, регулирующих отдельные сферы деятельности малого бизнеса. Иначе говоря, вначале принимается базовый акт о малом предпринимательстве, и на его основе издаются иные акты по конкретным вопросам малого бизнеса, в том числе и о его государственной поддержке. Именно такой стратегии развития законодательства

0 малом предпринимательстве придерживаются развитые зарубежные страны.

Следует однако отметить, что необходимость принятия отдельного основополагающего закона о малом предпринимательстве не вытекало из содержания Закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Он был направлен на регулирование достаточно широкого круга отношений в сфере малого предпринимательства, хотя, судя по названию

¹ См.: Л.Т. Ибадова. Правовые проблемы финансирования и кредитования малого предпринимательства в

...... 42

упомянутого закона, правовое регулирование в нем ограничивалось только рамками государственной поддержки малого бизнеса.

В частности, в преамбуле указанного Закона сказано: «Настоящий? Федеральный закон определяет общие положения; в области государственной поддержки и развития малогопредпринимательствавРФ;устанавливает .'формы-ш, методы! государственного стимулирования; и- регулирования деятельности: ' субъектов* малого" предпринимательства»; Однако! из- содержания/ закона-совершенно ясно, что предмет его регулирования* не-сводился' к указанному в преамбуле².

G пониманием необходимости изменения законодательства о малом* предпринимательстве в научной литературе имели место различные: точки зрения» и по поводу структуры законодательства о малом предпринимательстве (далее - МП).

По мнению одних, достаточна «двухуровневая» структура законодательства и нормативного обеспечения развития

предпринимательской/ деятельности, предусматривающая определение на федеральном уровне основных направлений* принципов, и форм государственной поддержки МП. и, их конкретизацию в правовых актах субъектов федерации применительно к местным условиям, и особенностям/ социально-экономического развития. По мнению Л.Т. Ибадовой верной является точка зрения, согласно* которой необходимо создание трёхуровневой системы государственной поддержки МИ в нашей стране, включив в неё муниципальный уровень.

Закон № 88 являлся неэффективным ещё по одной причине. Заложенные в нём возможности поддержки и развития малых предприятий должны были реализовываться в Федеральных программах поддержки МП С 1994 г. были разработаны 4 Программы³. Однако ни одна из них не была реализована

Российской Федерации.: 2005. С 58

² См.: Малый бизнес на этапе обновления законодательства о предпринимательстве. М.: Издательская группа Юрист. 2004. С 92. (автор статьи в сборнике — Л.Т. Ибадова).

³ См.: Постановление Правительства РФ от 29 апреля 1994 г. № 409 «О мерах по государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации на 1994-1995 годы» // Российская газета.1994. 31 мая.;

43

полностью по ряду причин.

Во-первых, отсутствовало своевременное и. полное финансирование Программ'. Как отмечается в литературе, недостаточное финансирование этих Программ» связано с тем, что малый бизнес никогда не располагал сильным лобби ни в Правительстве, ни в Государственной.Думе РФ.

Во-вторых, важнейшим препятствием на пути к эффективной реализации Программ- являлся широкий спектр планируемых мероприятий. Мизерные суммы, которые выделялись из федерального бюджета, не всегда расходовались рационально, распыляясь по многим направлениям, тогда как должны были быть сосредоточены на главных. В развитых странах программы содействия малому бизнесу носят узконаправленный характер, например, поощрение экспортной инициативы в Великобритании.

В-третьих, в данных программах недостаточно чётко.разграничивались полномочия между органами федеральной власти и субъектов РФ⁵. Отсутствовали полномочиями функции муниципальных органов власти.

Кроме того, механизм составления программ не был отлаженным. Аналитическая часть планов страдала неконкретностью, а выводы, сделанные в результате анализа, не соответствовали целям и* задачам государственной поддержки.

В 2000-2001 гг. Центром социальных и экономических исследований при финансовой поддержке Фонда «Евразия» было проведено исследование о влиянии Федеральных программ на условия деятельности малых предприятий. Результаты оказались неутешительными: 47,3%

предпринимателей считали, что Федеральные программы практически не влияют на изменение условий деятельности малых предприятий; 19,8% предпринимателей отмечали некоторое улучшение; 20% считали, что условия значительно улучшились;7,5% отмечали некоторое ухудшение; 2,7%) отмечали

⁷ См.: Постановление Правительства РФ от 18 декабря 1995 г. № 1256 «О Федеральной программе поддержки малого ггредпринимательства в Российской Федерации па 1996-1997 годы» //Российская газета. 1996.30 января.

44

значительное ухудшение.

Согласно исследованиям, из 72-х регионов, правовая база которых анализировалась, только в 54-х действуют собственные законы, о поддержке МП⁶. В основном; они принимались в 1995-97 гг., вскоре, после введения в действие одноимённого федерального закона.

Наиболее показательный опыт по разработке закона о поддержке МП¹ сложился в Москве. Закон г. Москвы «Об основах малого предпринимательства в Москве» был принят в 1995 г. Он оказался, достаточно эффективным. Столица обгоняет все субъекты РФ по количеству малых предприятий. Гарантией стабильности действия законодательных актов г. Москвы является положение данного Закона, согласно которому от введения в действие законодательного или нормативного акта г. Москвы до внесения в него изменений, которые могут создать менее благоприятные условия для деятельности субъектов МП, должно проходить не менее 1 года. А в большинстве случаев региональное законодательство лишь более или менее полно копирует федеральный закон, крайне редко привнося в него какую-либо местную специфику или конкретизируя- его положения. Однако законы-близнецы, как правило, мало полезны. Так, только в 11 регионах малому бизнесу предоставлены налоговые льготы; только в 45 регионах зафиксирован порядок доступа субъектов МП к государственным заказам и только в 29 регионах дается собственная правовая трактовка субъектов МП.

В контексте отмеченного выше в нашей стране определенный интерес представляет постановление Правительства РФ от 22 апреля 2005 г. «Об условиях и порядке предоставления в 2005 году средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого

См.: Постановление Правительства РФ от 3 июля 1998 г. № 697 «О Федеральная программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 1998-1999 годы» // СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3355;

⁹ См.: Постановление Правительства РФ от 14 февраля 2000 г. № 121 «О Федеральной программе государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 годы» // СЗ РФ. 2000. № 8. Ст. 959.

45

предпринимательства, включая-крестьянские (фермерские) хозяйства»⁷.

По мнению профессора Т.М. Гандилова, в настоящее время; пожалуй, это один из немногих нормативных актов, где предельно четко определены приоритетные направления, государственной поддержки' малого¹ предпринимательства путем, выделения бюджетных средств- субъектам Федерации,на конкурсной основе⁸. При-этом субсидии для финансирования мероприятий по государственной поддержке, имея» строго целевое назначение, выделены на: •

' а) создание и: развитие* инфраструктуры поддержки, субъектов-, малого предпринимательства (бизнес-инкубаторов);

б) поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;

в) развитие системы кредитования, субъектов малого предпринимательства;.

г) создание и развитие инфраструктуры поддержки малых-предприятий в научно-технической сфере.

Следующая проблема касается взаимоотношений- малого бизнеса и государственных органов и противодействия последних в реализации прав субъектов малого предпринимательства, закрепленных в нормативных актах.

Прежде всего, речь идет о Федеральном законе от 8 августа 2001 г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)». В^! нем под государственным контролем (надзором) понимается проведение проверки выполнения юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем обязательных требований к товарам (работам, услугам), установленных федеральными законами- или принимаемыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами. Кроме того, в законе предусмотрены

⁷ В ред. постановления Правительства РФ от 11.04.2006г. //Справочная правовая система «Гарант».

⁸ См.: Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве Под ред. Т.М. Гандилова, M.A. Супатаева. М.: 2007. С. 55. (автор статьи в сборнике — Т.М. Гандилов).

46

ограничения в действиях контролирующих органов, в том-числе запрет на изъятие оригиналов документов, относящихся к предмету проверки.

Между тем данный вопрос в отношении налоговьгх проверок решается неодинаково в действующем законодательстве. Так, имеется Инструкция. МВД РФ от 16 марта 2004 г. № 177 (в ред. приказа МВД'.РФ от 12.08.2005 г. № 665) о порядке проведения проверок организаций и. физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления^ свя­занного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.,

8 то же время пункт 25 части 1 ст. 11 Закона РФ от 18 апреля 1991 г. «О милиции» (в ред. закона от 09.05.2005 г.)? разрешает милиции не только- «изучать документы, отражающие финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность», ной требовать и изымать их подлинники или копии при проверке данных, указывающих на признаки преступления. Однако в ситуации, когда милиции потребуются подлинники документов, закон не расписывает, в каких конкретно случаях допускается изъятие именно оригиналов документов. Оставление этого вопроса на усмотрение милиции, вне всякого сомнения, приведет к нарушению прав предпринимателей. Да и изготовление копий документов, хотя и входит в обязанности органа милиции (в случае, когда изготовить копии на месте невозможно), в действительности перекладывается на самих- проверяемых.

Неправомерные действия в отношении представителей малого бизнеса встречаются и со стороны налоговых органов. Требования последних, в частности, к индивидуальным предпринимателям относительно налогообложения их доходов в ряде случаев не основаны на законе.

Так, на практике встречаются ситуации, когда индивидуальные предприниматели по гражданско-правовому договору на возмездной основе выполняют определенную работу (оказывают услуги) для' какой-либо организации. При этом налоговые органы требуют от этих организаций

⁹ Закон «О милиции» от 18 апреля 1991., Ведомости СНД и ВС РСФСР", 18.04.1991, N 16, ст. 503.

47

подтверждения того, что свидетельство о государственной регистрации получено индивидуальным предпринимателем на осуществление именно того вида деятельности, за который ему было выплачено вознаграждение. Иначе говоря, требуется документ, подтверждающий не только > предпринимательский статус гражданина, но-и перечень осуществляемых им видов деятельности; отраженный в государственном реестре: В. противном случае на организацию"налагаются штрафные санкции за неуплату единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Между тем такой подход налоговых органов противоречит действующему законодательству, согласно которому ныне в- свидетельстве о регистрации не указываются сведения об осуществляемых видах деятельности, ибо такие данные содержатся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей¹⁰. К тому же предприниматели вправе вести деятельность, код которой не внесен в указанный реестр.

Кроме того, гл. 23 и 24 Налогового» кодекса РФ в указанной ситуации требуют только одного документа, подтверждающего государственную регистрацию индивидуального предпринимателя. При соблюдении данного требования исчисление ЕСН и НДФЛ с суммы выплаченного предпринимателю вознаграждения возлагается не на организацию, а на индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 1, 2 ст. 227 и п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ. Следовательно, требование налоговых органов в данном случае неправомерно и противоречит нормам НК РФ. Аналогичный вывод подтвержден и арбитражным судом, рассмотревшим спор по данному вопросу".

Хотелось бы еще раз подчеркнуть, что проблемы малого и среднего бизнеса не ограничиваются только административными барьерами, они

См.- ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001г. №: «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вред. Закона от 23.06.2003 г.) //СЗ РФ. 2001. № 33. Ст. 3431; 2003 №26. Ст. 2565.

" См., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 августа 2004 г. № ЛІ 1-7180/2003-К2-Е2837 // Экономика и жизнь 2005. №8.

■ 48

коренятся и в самом законодательстве, которое нуждается в дальнейшем развитии и совершенствовании..

24 июля 2007 года.вступил в силу Федеральный: закон «О развитии малого и. среднего предпринимательства^ в- Российской, 'Федерации» № 209-ФЗ^ Принятие закона стало одним из самьгхзначительньи. событий; в экономике страны; Новый* закон определяет полномочия* федеральных и региональных органов власти, органов местного самоуправления-и взаимодействие:между ними в сфере малого и среднего предпринимательства, описывает формы и виды, государственной: и-муниципальной поддержки, включая: финансовую, имущественную и информационную,, а также поддержку внешнеэкономической деятельности. Финансовая/ поддержка подразумевает предоставление субвенций и: субсидий- для компенсации расходов; государственных и муниципальных гарантий' и поручительств по обязательствам предпринимателей; бюджетных кредитов* и программ кредитования; развитие лизинга (финансовой аренды). Дня субъектов малого и среднего бизнеса предусматривается, что' отдельными, федеральными законами могут быть введены специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, способы ведения^ бухгалтерского учета, порядок составления статистической отчетности, особенности приватизации имущества и т.д.

В новом законе впервые в нашей стране вводятся новые категории субъектов, малого (до 100 человек) и среднего (до 250 человек) бизнеса,,устанавливается их предельная численность.: Введена отдельная, категория микропредприятий -численностью до 15 человек.¹²

Важное значение закона еще и в том, что здесь впервые прописаны, в качестве отдельных статей не только финансовая, имущественная, информационная, консультационная поддержки, но и поддержки со стороны органов власти в сфере подготовки, переподготовки, и повышения квалификации кадров, в области инноваций и промышленного производства, внешнеэкономической, ремесленной, сельскохозяйственной деятельности.

¹ См.: пп.2 п.1 ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // "Собрание законодательства РФ", 30.07.2007, № 31, ст. 4006 .

49

Недостатком настоящего; закона, на наш взгляд, является то, что многие* его-положения декларированы.и не являются статьями прямого действия.'Например, никакие прописаны; налоговые льготы. Видимо, это предметбудущихизменений в, Налоговом- Кодексе РФ; Не: совсем понятно и- то> место. В; законе, где, кроме. численности, вводятся; «критерий годового; финансового, обброта, компании* и< критерий ее балансовой прибыли». Неясно, как будут различать.мальіе;предприятия разных отраслей по этим', признакам и не вызовет ли это новую; путаницу в определениях.

Итак, развитие предпринимательской деятельности в России,— сложный и противоречивый процесс, имеющий ряд*, специфических особенностей. Пока он идет путем проб и ошибок. Иногда¹ пытается перенять зарубежный опыт. Такие попытки бывают успешными только в случае учета специфики нашей страны. Самый эффективный способ? решения. любой; проблемы — ее четкое определение на основе системы ценностей и недвусмысленной концепции.